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企业内部控制关键节点研究 　　摘要：企业的内部控制关键节点有在企业的财务相关风险上体现，资金资产的保管安全性问题和企业在筹资中导致的资本比例此类关键性问题很可能导致企业的运营和财务状况出现较大的偏差，在内部控制上的失效为企业带来极大的风险，甚至威胁到企业的生死存亡。另外还有企业的组织结构、审批制度等企业框架结构上的构造问题，不合理的构造也容易导致企业在内部控制关键节点上的失控，需要一一对应寻找答案。 中国论文网 /1/viewhtm　　关键词：企业管理 内部控制 关键节点 　　一、引言 　　内部控制在企业的推行带来了内部控制制度规范的制定和施行，也带来了内部控制规范上的不标准和眉毛胡子一把抓的问题，在内部规范的质量和控制要点上没有抓住企业管理和风险控制的重点。内部控制的关键节点要求企业分清主次，以点带线，以线带面，以内部控制的关键节点为内控系统的脉络牵引点，抓住脉络关键带动整个内部控制系统的平稳运行。企业的内控环节关键点主要是财务上的资金资产相关风险，内部控制的框架结构带来的环境与组织结构风险等。 　　二、内部控制关键节点问题 　　（一）企业财务管理风险 　　企业内部控制的最关键节点首先是企业的财务风险。财务涉及内容把握着企业的经济命脉，对于企业的生存和发展有着制约和促进双方面的作用，是企业正常开展生产必须首先注重的关键节点，更是企业内风险和贪污腐败的高发区域。企业要做好内部控制，首先就应当做好财务涉及的内部控制内容，严防死守，从制度和具体操作上设计好财务的内部控制内容。财务的内部控制内容并不只单单涉及财务部门，各部门涉及到资金资产管理使用及审批的内容都应当纳入财务风险的内部控制管理范围之内。最常见的以管理企业的资金资产的财务部出纳岗位为例，其岗位由于涉及企业资金资产的特殊性，在内部控制的防范点上应当予以特别注意，在其岗位和日常业务上要特别注重与其制约岗位的分离，不可相互代岗，避免权力的滥用和资金上的权责难以界定，或在权限内的管理岗位上贪污及挪为私用成为可能。在涉及资金资产上，除了账实的不一致会导致贪污风险之外，资金集中也会引起舞弊和挪移资金的风险，工作人员会认为值得冒险而铤而走险。 　　（二）企业筹资与资本结构风险 　　除了内部的财务贪污和挪用风险之外，还有企业的筹资风险和其他的资金管理风险。以企业的资本杠杆为例，企业在发展中由于其资金上的周转压力或是其应收账款的管理不力，常常追求更多的资金支持来满足下一步发展和扩张的需要。其最直接方法是金融上的借贷。与内部控制风险相悖的是，其筹资的资本结构达到一定比例的失衡之后，就将放大其负面效应，导致筹资方的信任度降低和财务费用的增加。因此，在内部控制范围内要对资金的使用情况作出及时反馈，反映企业的资产负债水平，维持企业的资本结构控制在合理范围之内。如果不能利用好筹资内容对企业发展的速度和规模上的促进，防止由于杠杆不平衡导致的过度举债引起的财务风险过大导致无力偿还，加重企业负担的状况。 　　（三）企业组织结构风险 　　企业组织结构风险主要体现在企业在职位设置、内部责任划分等企业结构制度上的组织管理风险上。作为企业组织制度的设计环节和制度保证，企业组织结构风险的问题同样是企业内部控制上的关键节点，应当对其进行梳理并尽力预防组织结构的不合理导致的内部控制风险的发生。以最显著的不相容职务为例，企业组织结构设计上，如果出现了不相容职务由同一人担任的错误，那么其内部控制即为失效，在实际工作中，管理和资金资产发放全部交由同一人之手，贪污风险和挪用风险会大大增加，很可能会出现危害企业资金和资产安全的情况，造成内部控制关键节点上的失效。不相容职务由一人担任或全部交由一个部门，使用权利和审批权利都在同一人手中，出于私利和公利权衡之下的诱惑，极容易出现监守自盗的状况。在授权审批的制度结构设计中，也应当明确区分一般授权和特别授权，在严格的内部控制之内兼顾企业效率和效益。在组织结构上，还有权责的追踪制度问题，明确一岗一职务对应的权利和责任内容，要求每个环节的对接和交接上要求各负责人签字表示对其工作和操作内容承担责任。如果无法确定权利和责任之间的对应关系，容易造成其责任追究上混乱和打擦边球的状况，企业在内部控制上的权责追究机制无法帮助员工树立工作上的责任感，在事后追究上耗费大量的时间寻找责任源头，增加了解源头问题的耗费的时间和精力，降低企业的工作效率。 　　三、内部控制关键节点对策 　　（一）财务风险节点控制 　　在涉及到资金资产的关键岗位，应当减少由于担任此岗位时间过长，过于熟悉而可能发生的贪污舞弊行为。对于涉及资金资产的关键性高危岗位，应当设置好适合的时间长度，在岗位到期阶段予以岗位轮换，避免在同一关键岗位任职过长。对于涉及资金资产的岗位，应当做到账实分离和资金资产的定期与不定期的抽查和