创业板上市公司内控制信息披露状况评价.docVIP

创业板上市公司内部控制信息披露状况评价 　　【摘 要】 本文基于创业板上市公司2012-2014年年报与内部控制自我评价报告，分析并评价了创业板上市公司的内部控制信息披露现状及自我评价报告质量，提出了改善创业板市场内部控制信息披露的建议。从监管部门来讲，要统一披露规则；统一报告格式。从上市公司来讲，要改善公司的治理结构，加强内部控制建设，提高风险披露意识；引进审计与内部控制方面的专业人才，规范信息披露的内容及格式，改善内部控制信息披露状况；要加强内审部门对内部控制以及信息披露的监管。 中国论文网 /1/viewhtm　　【关键词】 创业板上市公司；内部控制；信息披露；现状；建议 　　2002年美国政府签署了要求企业披露内部控制信息的《萨班斯-奥克斯利法案》，这一法案的颁布标志着美国进入强制披露内部控制信息的阶段。2006年9月深交所颁布《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，要求企业应当首先对本公司内部控制的有效性进行自我评价，并且需要按相关的规定披露年度自我评价报告。2008年5月财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，规定企业应根据内部环境、风险评估、控制活动、内部监督、信息与沟通5大要素构建有效的内部控制制度，并且要求企业针对每个要素进行信息披露。2009年10月，创业板正式在深交所成立，基于其风险较大的特点，保护投资者的利益需要严格的信息披露制度。本文从年度财务报告（以下简称“年报”）与内部控制自我评价报告两个方面分析创业板上市公司的内部控制信息披露状况。 　　一、上市公司年报中的内部控制信息披露现状分析 　　1、研究方法与样本选取 　　（1）研究方法简介。本文在创业板市场中403家上市公司内进行样本选择，将研究对象定为2012年-2014年三年年报中的内部控制信息，从内部控制信息披露概况、年报中的披露位置以及披露详细程度研究三个方面，采用描述性统计的方法对我国创业板市场上市公司内部控制披露的现状进行分析。其中披露概况是指在所有样本中有多少家企业年报中披露了内部控制信息；年报中披露的位置就是指企业在年报中的哪些板块，比如董事会报告等这些板块中披露了内部控制信息；而披露详细程度是指企业在披露内部控制相关信息方面是否只是简单提及内部控制还是详细地披露了内部控制的信息。 　　（2）样本选取。本文在样本的选取上对创业板上市公司按行业分层，样本总数为403家，在每个行业中任意选取50%的公司进行描述性统计，总共选取200家上市公司，各行业选取的公司数如下表1.1。 　　2、统计分析 　　（1）内部控制信息披露概况。在统计中，只要公司年报中任何一方面提及内部控制信息，不论是简单地提到健全内部控制信息还是详细地阐述企业内部控制制度，都认为该公司的年报中披露了内部控制信息，否则便认为该公司该年年报中未披露内部控制信息。 　　如表1.2所示，2012年披露了内部控制信息的公司所占百分比高于2013年，但2014年披露内部控制信息的公司数较2013年与2012年都有所提高，并且2014年未披露公司数所占的比率是三年中最低的，2014年被统计的公司总数为200家，其中在年报中披露内部控制信息的公司数为187家，占公司总数的93.50%，未披露的公司数为13家，占公司总数的6.5%；2013年被统计公司总数为185家，其中在年报中披露内部控制信息的公司数为148家，占公司总数的79.45%，未披露的公司数为38家，占公司总数的20.54%；2012年公司总数为154家，其中在年报中披露内部控制信息的公司数为134家，占公司总数的87.01%，未在年报中披露内部控制信息的公司数为20家，占公司总数的12.99%。 　　（2）内部控制信息在年报中披露的位置。在统计的过程中发现，企业的年报中披露内部控制信息的位置主要有董事会报告、公司治理结构和监事会报告。由于被统计企业2014年与2013年的监事会报告没有包括在年报中，所以本文没有对监事会报告的披露情况做统计，只对包括在年报内的董事会报告和公司治理结构做了统计。 　　统计结果如表1.3所示，可以看出2014年在董事会报告中披露内部控制信息的公司数所占比率是三年中最高的，2014年在公司治理中几乎所有公司都披露了内部控制信息。 　　2014年被统计公司数为200家，其中在董事会报告中披露内部控制信息的公司数为142家，占公司总数的71%，在公司治理中披露内部控制信息的公司数为199家，占公司总数的99.5%；2013年被统计公司总数为185家，其中在董事会报告中披露内部控制信息的公司数为96家，占公司总数的52%，在公司治理中披露内部控制信息的公司数为113家，占公司总数的61.08%；2012年被统计公司总数为154家，其中在董事会报告中披露内