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业务流程视角下制药企业内部控制优化 　　摘要：随着我国社会的不断发展，企业内部控制与管理对企业的发展具有非常重要的作用，制药企业作为高风险及高收益行业，面对现代化生产及发展压力，制药企业应对业务流程与内部控制之间的关系进行合理认知，本文结合相应制药企业实例，对其内部控制问题及相关措施进行研究，不断实现制药企业的不断完善发展。 中国论文网 /1/viewhtm 　　关键词：业务流程 制药企业 内部控制 优化措施 　　内部控制问题一直是各企业关注的重要发展因素之一，现代企业在发展过程中逐渐面临着企业内外部的双重压力与挑战，现代信息技术的不断发展，不断影响着企业传统组织结构的应用效率，其效率低下、成本高等缺点逐渐凸显，因此各企业应不断对内部控制进行优化，实现企业业务流程再发展，促进企业的高效发展。 　　一、MY制药企业概况 　　MY企业作为我国知名制药企业在我国制药行业具有非常良好的行业声誉。该企业在药物生产中主要生产消炎类药物，生产范围非常广。该企业作为我国制药行业的领军企业，在我国制药行业具有非常重要地位。近几年来，MY企业在对自身内部审计控制报告分析后发现其存在较多问题，其中包含总体内部管理机制问题及具体业务流程问题，该问题影响着企业内部控制效率的提升。 　　二、MY制药企业业务流程视角下的内部控制现状分析 　　（一）企业信用管理 　　1、缺乏独立信用管理部门 　　信用是企业所必需的发展因素之一，目前根据MY企业内部控制现状分析可知，该企业内部还未建立企业信用管理部门。现阶段企业对于应收账款工作的人员划分多来自其他各部门，负责对应收账款工作的跟进，因此各工作人员在具体工作时，会遇到与自身本职工作不相符的工作内容，导致工作效率低下，工作内容不完善等现象，在工作过程中，若某一系统环节出现差错，则各人员之间相互推脱，不利于问题的解决。企业财务部门的工作重心主要对企业各部门的财务账目进行核对，保证所有账目均清晰明了，减少资金损失，保证企业资金的合理性，因此在对企业信用管理时，多采用严谨的管理方式实现管理，企业营销部门重点工作是实现对企业营销路线的扩展与管理，因此在对信用管理中一般采用比较宽松的管理方式。部门工作内容及重心的差异性，导致二者在信用管理中存在较大的思维及认知差异，导致信用管理工作效率低下。MY制药公司为实现对企业信用的高效管理，设置了相应的信用风险专员岗位，实现对客户资信情况的了解，针对相关问题实现对客户额度的相应授予，但在实际操作过程中，其授信额度仍超过正常额度，导致该职位功能难以显现。 　　2、客户资信评估滞后性 　　MY制药公司在对客户进行相应的资信评估时，一般只对其进行初始评估，之后便一直沿用该评估结果。例如，L企业是MY制药公司的多年合作商，该企业运营模式在短期取得良好的利益效果，但在业内专业人士看来，该企业内部在经营管理中存在着较大风险，但与该企业长期合作的MY制药公司只重视该企业的盈利能力，而未对该风险性进行系统评估，因此之后在该企业破产后MY公司才逐渐认知到该企业资金流问题并承担一定的资金风险，造成企业高损失。 　　（二）应收账款管理 　　MY制药公司目前对于应收账款的管理工作其管理程序等方面的设置较完善，流程趋于合理性，管理过程中的各项单据在整个管理系统中也有相应体现，但对于企业管理而言，管理的重要性便是对单据进行转换，将单据逐渐转换为以计算机为基础的电子形式报表，但在该企业中并未体现。根据MY制药公司的相应数据可知，企业应收账款及坏账比例处于逐年上升趋势，账款周转时长在3年内逐渐缩短且趋于稳定，但在2012年突然出现上升趋势。根据以上数据可知，该企业目前所应用的应收账款管理措施对企业的账款管理具有促进作用，但企业坏账及应收款项仍处于逐渐上升趋势，因此说明该企业内部的应收款项管理还存在一定问题。 　　企业在经营过程中，缺乏与客户之间的有效沟通，定期对账工作安排存在问题，因此对于客户的资信了解缺乏完善性；风险机制体系缺乏，企业对应收账款 　　缺乏风险评估，导致应收账款收款工作进程缓慢，扰乱企业财务管理计划；企业收款制度缺乏完善性，目前MY制药企业在对应收账款管理时，缺乏完善的政策及规范指引，应收账款安全问题发生后，没有采取相应的政策对其实施有效管理，只能借助法律手段减少企业损失。 　　三、MY制药企业内部控制优化措施研究 　　（一）建立信用管理部门 　　MY制药企业在实现企业内部控制与优化时，应建立完善的信用管理部门，企业管理者根据企业信用管理制度要求及自身所蕴含的企业信用管理理念，实现对企业信用管理部门的建立，并保证该部门在工作过程中的独立性，保证其工作职能的全面发挥。在此基础上，企业还应对信用管理部门相关工作人员专业素养及知识进行培训，不断提升企