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营改增背景下税务会计教学课程设计研究 　　[摘 要]在营改增背景下，我国社会与市场急需大量税务会计相关人才，针对税务会计教学课程进行设计十分必要。本文从课程目标、课程内容及教学策略三个层面入手分析，在课程内容中安排营改增背景下税负的变动规律、原因、相关术语、政策的规定、增值税纳税的计算方法等内容。同时，在教学中需结合实例并与企业合作。促使教学内容与实际环境相符，从而增强学生风险意识，提高业务水平。 中国论文网 /4/viewhtm　　[关键词]营改增；税务会计；教学课程；设计 　　[中图分类号]C642 　　[文献标识码]A 　　[文章编号]1671-5918（2018）05-0141-02 　　在税务会计课程中，增值税与营业税是税务教育的两大主题。但随着增值税优势的提升，营业税则出现弊端，这也导致税务人员在工作时出现相关困境。因此，2叭2年一月，我国第一批营改增试点投入运行，2016年，我国则全面实施营改增政策，将增值税取代营业税，从而完善并延伸相关增值税抵扣链条，促进产业的融合。但是由于税务规定出现改变，因此，如何将税务会计相关课程与现行营改增的政策相结合，使学生了解并掌握税务政策改变的真谛，对现阶段税务会计教学课程提出挑战。 　　一、营改增背景下税务会计教学课程目标设计 　　（一）课程设计需满足相关人员需求 　　在设计课程时，需结合相关人员的需求进行。首先应根据税务人员的要求设计课程，使其明确营改增政策纳税义务的旅行方法。还需结合企业税务人员的要求进行设计，使其在办理税务时还可维护企业权益，同时，教学内容的阐述方式不应仅是对相关条文及规定的解释，而需要将真实的经济业务作为核心，理论与实践相结合，提升教学课程的实效性。最后，还需将学生的持续发展作为设计准则，使学生最终具备专业的税务会计能力，在明确营改增政策的基础上，还能针对税务会计应做的工作能力加以提升。 　　（二）课程设计需具有实践性 　　企业税务会计相关课程设计需具有实践性，将工学结合作为课程标准，深入相关税务机构、企业进行调研，结合需求明确课程范围，并针对相关任务进行针对性讲解，从而进行课程载体的构建。首先，需保证课程与岗位需求紧密结合，要求课程服从岗位需求与岗位素质，使学生最终学以致用。其次，还需保障工学结合，培养学生的动手操作能力，并结合企业岗位需求，将相关实证资料引入课堂，促使学生通过实践性课程真正提升自身职业能力。 　　（三）课程教学方法需具有创新性 　　为了有效提高教学实效性，还需促使课程教学方法具有一定的创新性及多样性，因此，可以将理论与实际相结合，实行分组教学、案例教学、仿真模拟教学、多媒体教学等策略，促使学生在真实环境下感受营改增政策的改变，并使学生对学习更有兴趣。此外，多媒体教学还可使师生在线上进行自主学习与交流。 　　二、营改增背景下税务会计教学课程内容设计 　　（一）营改增背景下税负的变动规律 　　营改增政策对税务的影响主要有两个方面，第一，营改增政策实施后，增加了相关进项税的抵扣链条，而减少了征税的重复性，在一定程度上减少了企业的说服。第二，增值税的税率也是企业税负出现较大的变动。谁改的实质是对生产环节的增值额进行征收，从而建立科学的税收制度，促进企业专业化的合作。因此，税务会计教学课程中需要加入营改增背景下税负变动规律的讲解。例如：某企业作为一般纳税人，其总收人为S元，相应成本为A元，税率为17%，在一年前该企业用营业税的税率为3%，在采用增值税后，税率为11%，因此，该企业需缴纳增值税：0.1S-0.15A.一年前企业需缴纳的营业税为0.03S，因此，增值税?c营业税只差为0.07S-0.15A。由此可算出下述规律。 　　当A，0.47S时，营业税大于增值税，企业税负降低。 　　当A《0.47S时，营业税小于增值税，企业税负增加，利益受损。 　　当A二0. 47S时，营业税等于增值税，税负没有相关变化，与国家营改增的政策实施初衷相悖。 　　（二）营改增背景下税负的变动原因 　　一般纳税人的税负变动情况较为复杂，主要原因是采取了进项税抵扣策略，导致另一方面的税率有所提高。而一般纳税人税负的影响因素较多，营改增后相关企业一般纳税人的税负则将上升。以运输业为例，营改增前，交通运输业的营业税税率仅适用于3%，营改增后，税率明显增加了8%。而企业的税负却有所增加。因此，需要利用增值税专用发票，保障营改增后，企业不适应的地方逐步消除。而交通运输业的固定资产量较大，与其他企业有所不同。因此，在课程设计中，需将营改增背景下，税负变动原因分条件、分企业类型进行着重讲解，使学生完全掌握营改增对企业的影响及应对策略。 　　（三）营改增背景下增值税会计处理方法 　　在营改增背景下，首先，需将营业税及附加等课程名称改变为税务及附加，从而向学生