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会计电算化系统条件下内部控制 　　摘 要：从计算机对于信息的分析处理模式出发，对现有会计内控制度具体情况进行探讨，并合理论证会计电算化系统条件下内控调整与方向，以此来突出会计电算化内控的重要性，形成有效关注。 　　关键词：会计电算化；系统条件；内部控制 　　中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1674-7712 （2014） 04-0000-01 　　一、引言 　　随着竞争压力的增大，一个企业要想逐步完成最初设定的管理目标，内部控制制度的建立健全是非常必要的。而且此套制度与会计电算化系统必须相适应，这样企业整体的发展才会更加健康、长久。 　　二、内部控制在会计电算化系统条件下的发展 　　（一）计算机使得企业会计核算形势发生变化 　　如今，远程通讯技术日渐成熟，在网上对会计信息进行实时处理已经逐步普及，由此各类业务即便在企业之外同样能够在其他计算机对数据进行及时处理。故而企业财产物资是否能够达到规定标准，会计系统所反映的经济活动情况是否可靠，内部控制制度的完善是十分必要的。而内控制度需要覆盖的控制面要比旧式会计系统更为广泛与复杂。 　　（二）会计电算化的程序化操作有利有弊 　　无纸化数据与交易逐步展开，让关于数据方面的有效输入与处理更加容易，不过由于会计电算化过于程序化，所以原先的人工核对及审核，转为计算机的自动完成。一旦有一个数据发生偏差，那么整个系统数据的准确性将受到挑战。因此，系统自我控制增多，而控制稽核与审查日渐变少。 　　（三）使用计算机让舞弊犯罪几率增大 　　计算机应用让会计电算化更加深入企业工作体系，但是由此所带来的人为舞弊操作等漏洞也日渐明显。一些在计算机存储盘上的数据要想修改并不难，核查起来也较为困难。故而对此类犯罪的防范尤为困难，而此类结果所酿成的损害范围也比较大。因此要想实现内部控制难度可想而知，尤其要重点做好对计算机的控制。 　　三、会计电算化系统条件下内部控制组成 　　（一）一般性控制 　　也就是普通控制，其分成部分主要是组织、授权、职责分工及业务处理标准化的控制等方面。 　　1.组织方面。也就是会计电算化条件下，使用对职能部门的划分来实现其内控[1]。比如，财务部门便可以分列为系统开发及应用两个部门。 　　2.授权方面。也就是借助对会计电算化信息人员业务的权限伸缩进行规范，以达到内部控制。比如系统开发部门对开发系统软件及维护其安全工作负责，不过并没有权利使用软件操作；系统应用部门则在日常业务办理时有权使用该软件，不过对该系统软件没有权利进行删改。二者之间是各自拥权，职责分离，从而使得错误产生及舞弊问题得以减少。 　　3.分工职责方面。要求企业在内部明确岗位职责，对其所应有的范围进行明确界定，且一些不连贯的职位之间不能形成合作，必须对责任分属进行规定，并不允许一人兼职两个职位。 　　4.处理业务方面。企业应该对其内部业务的制度及程序进行明确划定，以实现科学化内部控制。比如：能够做到凭证录入，并保证原始凭证能合理合法，真实有效；记账凭证登帐前需要通过严格审核，且记账人员无权独自反审等。 　　除了以上4个控制外，内部控制的范围还涉及安全保密控制、人员控制及档案设备管理等方面[2]。 　　（二）非常规应用控制 　　此种控制主要是指会计电算化环境下对数据进行分析处理的监督与规范。其主要组成为输入控制、处理数据控制及输出控制三个部分。 　　1.输入方面。计算机在处理数据时，其能力主要体现在速率上，既省时省力，又避免污染浪费。不过倘若数据输入存在误差，那么误差扩大的范围很可能波及到最终的分析结果。输入数据时候，即便存在的过失较小，但是当数据进入到系统便扩大了错误的发生范围，对计算机会计系统整体都是不小的影响。故而，企业首先要做的就是内部控制制度的建立，通过严格审定数据输入行为，来确保输入数据不受人为因素更改。不过要想做到严格控制，须有两步走，一是加强数据输入者的授权鉴定工作，同时要求内控部门进行对其进行检查监督；二是继续加大技术手段研究，比如控制总数校验、平衡校验、数据类型校验及重复输入特别校验，以除弊端，增强企业竞争力。 　　2.处理数据方面。会计电算化系统对于分析处理数据的效率及正确性方面控制十分到位[3]。有效控制及文件控制是处理数据控制的两个部分。其中有效控制又分为核对数据，检查字段及记录长度、检查代码及数值范围，检查记录频率与总值。文件控制主要有对文件长度、文件标识、文件健康指数等进行输出控制。而所谓数据输出控制实则是企业为及时把握信息准确性及可靠度而采取的控制手段。该控制主要的检查方面有：输出、输入数据的一致性；输出数据有无存在残损；输出数据对使用部门的满足程度；规定数据发送对象及具体信息；信息统计与保管工作等等。故而企业在完整管理制度的基础