复件 第四章 工业企业主要业务的核算.pptVIP

* * * * * * * * * * 利润形成的账务处理 2 2、期末，将收入、成本、费用、税金账户的余额转入“本年利润”账户 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用/投资收益借方余额 利润形成的账务处理 3 3、结转“本年利润”账户 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 利润分配的核算 （一）企业可供分配的利润=本期实现的净利润+年初未分配利润—年初未分配弥补亏损+其他转入 （二）利润分配顺序 1、提取法定盈余公积 2、提取法定公益金 3、向投资者分配利润 （1）应付优先股股利 （2）提取任意盈余公积 （3）应付普通股股利 （4）转作资本（或股本）的普通股股利 利润分配的核算的账户设置1 “营业外收入”账户——损益类 用于核算企业与经营没有直接关系的各种收入，如：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得。 期末将实现的营业外收入 本期实现的营业外收入 转入“本年利润”账户 利润分配的核算的账户设置2 “营业外支出”账户——损益类 用于核算企业与经营没有直接关系的各种支出，如：非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘盈损失、公益性捐赠支出等。 本期发生的营业外支出 期末将营业外支出转入　 　　　　　　　　　　 　“本年利润”账户 利润分配的核算的账户设置3 “所得税费用”账户－损益类 用于核算企业因缴纳所得税而产生的支出 计算本期应缴纳的所得税数额　期末将所得税转入“本年利润”账户 利润分配的核算的账户设置4 “利润分配”账户－所有者权益类账户 用于核算企业的利润分配和亏损弥补情况，为了正确核算利润的分配情况，应在利润分配账户下设置“未分配利润”、“提取法定盈余公积”、“提取法定公益金”、“应付普通股股利” 等明细账户，分配后，将其它明细账户余额全部转入“未分配利润”明细账户，结转后其它明细账户无余额。 期初余额 对利润的分配数额 待分配利润和弥补亏损的数 额 期末余额：未弥补的亏损 期末余额：未分配利润 利润分配的核算的账户设置5 “盈余公积”账户—所有者权益类 用于核算企业盈余公积的提取、使用和结余情况。（可以弥补亏损、转增资本） 实际使用的盈余公积 期初余额： 登记提取的盈余公积 期末余额： 尚未使用的盈余公积 利润分配的核算的账户设置6 “应付股利”∕“应付利润”账户—负债类账户 用于核算企业按照董事会或股东大会决议向投资者分配的现金股利或利润时形成的暂时性负债。 期初余额： 实际支付给投资者的现金 应付给投资者的现金股 股利或利润 利或利润 期末余额： 尚未支付给投资者的现 金股利或利润 利润分配的核算的账务处理1 1、期末，将收入的余额转入“本年利润”账户 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 利润分配的核算的账务处理2 2、期末，将收入、成本、费用、税金的余额转入“本年利润”账户 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 销售费用 管理费用 财务费用