中石油辽化公司全面预算管理应用及改进建议.docVIP

中石油辽化公司全面预算管理的应用及改进建议不仅包括日常业务预算、财务预算，还包括特种决策预算（如投资预算、筹资预算）。第三节辽化公司全面预算管理制度体系辽化公司的全面预算管理制度主要是通过以下几个文件来加以规定的:《辽阳石油化纤公司全面预算管理(试行)方案》;《关于印发辽阳石油化纤公司预算管理办法等13项财务管理制度的通知》;《关于印发全面预算管理方案实施细则的通知》。这些文件构成了辽化公司全面预算管理制度体系,其中《辽阳石油化纤公司全面预算管理(试行)方案》是制度体系的核心,其它文件都是建立在它的基础之上.一、组织机构及职责公司经理对公司的全面预算管理工作负总责。公司经理会议制定公司发展战略，决定公司全面预算管理重大事宜。成员由公司机关各处室的处长及其他相关人员组成。预算管理委员会负责全面预算管理事宜，并对公司经理及经理会议负责。预算管理委员会负责编制、修订公司的全面预算管理方案和专项管理办法。制定全面预算管理的措施，负责成本费用支出控制方案的制定并监督其实施，负责对公司成本费用的预审和审核，负责风险管理政策的制定和风险管理方案的审核，负责预算执行授权审批权限的设置和变更。预算管理委员会由公司经理担任主任，由公司副经理、总会计师担任副主任，预算管理委员会下设办公室，负责全面预算管理的日常工作。预算管理委员会办公室设在财务资产处。公司各职能处室按照业务分工承担相应的全面预算管理职能，职能处室的负责人对本部门所承担的全面预算职责负责。公司所属各二级单位是公司全面预算的执行单位，在预算委员会的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，组织实施本单位全面预算，并接受公司的监督、检查、考核。公司各二级单位的厂长（经理）是本单位的全面预算管理工作的第一责任人，要根据自身的具体情况编制下达本单位所属部门、车间、班组的考核指标，并报送预算委员会备案。公司按照法律程序对各控股投资单位实施全面预算管理，行使投资人权利，保证投资效益。公司通过审计处和聘请会计师事务所，对控股投资单位的全面预算执行情况进行监督。具体职责分工见表3-1：二、全面预算的内容全面预算包括特种决策预算、业务预算、财务预算。特种决策预算分为资本预算、筹资预算两类；业务预算是指与公司日常经营活动相关的经营业务的各种预算，具体包括销售预算、直接材料消耗及采购预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、人力资源配置预算、期间费用预算等；财务预算是全面预算体系的最后环节，从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果。三、编制流程描述公司全面预算的编制，按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。（一）年度经营指标确定辽化公司对各二级单位下达的主要考核指标为利润指标，该指标不包含修理费和技术开发费。以辽化公司下属二级单位化工厂2006年度预算为例，其年度指标的确定流程如下：①由公司主管处室确定费用指标。生产处确定修理费额度和主要产品产销计划量；人事劳资处确定工资标准；安全质量环保处确定劳动保护计划。各处室将确定的费用额度和相关计划提供给二级单位化工厂。在实际运行中，2005年9-10月份化工厂根据去年实际情况及本年预测事项上报计划2006年修理费400万元。生产处根据化工厂上报的修理费计划结合设备等实际情况及近期修理费额度，在实际控制过程中以公司文件下达修理费额度为332万元。②化工厂根据主管处室提供的计划编制本单位的初步预算。具体由成本工作站组编制预算，并经本单位领导审核后报相关处室和财务资产处。主要指标数据见下表。（二）预算编制时间各单位按季度编制滚动预算。一季度预算要求在上年12月底前上报，2-4季度预算要求在当年每个季度20日前上报。（三）预算分解要求各单位编制预算期为一年的滚动预算，其中第一个季度分解为月份，后三个季度按季编制。在编制第二季度预算时，结合新的经营情况，可以对本季度或月份预算做调整，但此调整并不是对公司下达指标的调整，而是对具体分解指标实现进度的调整。财务资产处成本管理科根据汇总后的分季度预算，按月编制各单位预算完成情况表，将实际与预算进行对比分析，并将执行结果于当月15日前报给劳资处考核科作为各单位绩效考核的一个依据。四、预算的执行与控制公司对全面预算的监督主要实行事前预算、执行监督、事后分析、例外控制的制度。事前预算是指公司的一切生产经营活动都纳入全面预算体系进行管理，力争做到公司的生产经营活动都有计划，使公司生产经营活动有序地进行。执行监督是指公司的管理监督部门对全面预算的执行进行有效的监督，保证公司生产经营活动的效果和效率。事后分析是指对公司的生产经营活动进行分时期、分阶段的分析总结，对比预算情况和以前年度情况，根据公司风险控制理念找出需要调整的控制要点，提高公司对生产经营活动的管理效果。例外控