3-第四章 流转税 湖南江里华老师制作未经许可不的转.docVIP

PAGE 1PAGE PAGE 1第四章 流转税. 湖南江里华老师制作.未经许可不的转发. 转载本章考情分析本章是2010年教材的新增内容，在最近2年的考试中，本章的平均分值为12分，2011年的分值为12分。其中，2010年的简答题来自本章。2011年教材的主要变化是：（1）对“增值税小规模纳税人和一般纳税人的资格认定”标准进行了调整；（2）对“增值税扣税凭证的抵扣期限”进行了重大调整；（3）对“准予抵扣消费税的范围”进行了重大调整。2012年教材对本章内容未进行重大调整 第一节 增值税一、我国增值税的类型：消费型增值税［例6-1］我国现行增值税类型是（ C ）A．生产型 B．收入型C．消费型D．综合型 二、增值税征税范围：（一）增值税征税范围的一般规定：1．销售货物（包括电力、热力、气体）。货物是除不动产以外的有形动产包括电力、热力、气体，但不包括不动产（房、地）和无形资产。2、提供加工、修理配劳务。3、进口货物。【例题6-2·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（ D ）。（2010年）A．销售电力 B．销售热力C．销售天然气 D．销售房地产 （二）增值税征税范围的特殊行为视同销售行为：１．寄售，代售行为。【案例6-3】甲公司委托乙商场代销服装（甲、乙均为增值税一般纳税人），乙商场4月30日向消费者售出117万元（零售价）的服装，根据代销协议，乙商场按照零售金额的10％收取了11.7万元的代销手续费：（1）乙商场销售代销货物，视同自己销售，在售出时应按全部销售额（而非10％的代销手续费）计算销项税额，乙商场4月份的销项税额＝117÷（1＋17％）×17％＝17（万元）；（2）乙商场收取的11.7万元的代销手续费应缴纳营业税；（3）如果甲公司5月8日收到乙商场的代销清单，则甲公司5月份的销项税额＝117÷（1＋17％）×17％＝17（万元）；（4）如果乙商场5月份收到甲公司开具的增值税专用发票，17万元要作为进项税额抵扣。【例题6-4·计算题】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为：　　零售价＝5000÷5%＝100000（元） 增值税销项税额＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）２．设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外。【例题6-5·单选题】甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（ C ）。A．将货物交付给位于乙市的某商场代销B．销售乙市某商场的代销货物 C．将货物移送B店销售D．为促销将本店货物无偿赠送消费者 ３．将购进货物用于：（１）对外投资；（２）分配给股东（投资者）；（３）无偿赠送他人；（４）对外赞助、捐赠。（5）抵债（注：将购进货物用于（５）职工福利；（６）非应税项目如在建工程，基本建设。③个人消费，不属于视同销售行为）。４．将自产委托加工货物用于：（１）对外投资；（２）分配给股东（投资者）；（３）无偿赠送他人；（４）对外赞助、捐赠。 （５）职工福利；（６）非应税项目在建工程，基本建设。都属于视同销售行为。［例题6-6］根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有( BCD )。（2011年）A.将购进的货物用于扩建职工食堂B.将本企业生产的货物分配给投资者C.将委托加工的货物用于集体福利　D.将购进的货物作为投资提供给其他单位　[例题6-7]根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（ ABC ）A．将自产的货物用于投资B．将自产的货物分配给股东C．将自产的货物用于集体福利D．将自建的厂房对外转让 [例题6-8]甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店，A店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是（ C ）A．将货物交付给位于乙市的某商场代销 B．销售乙市某商场的代销货物C．将货物移送本市B店销售 D．为促销将本店货物无偿赠送消费者。 [例题6-9]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有（ABC）A．将自产的货物用于投资 B将自产的货物分配给股东C．将自产的货物用于集体福利 D．将外购的货物用于集体福利（三）混合销售行为与兼营行为：1．混和销售行为与兼营行为的界定混合销