税务检查及企业日常风险管理.pptVIP

什么是疑点呢？俗话说，反常即为妖。每个行业都有自己的无奈，企业财务主要任务之一就是和税务打交道！与税务打交道重在沟通。? 沟通过程：即坚持原则，又要能得到税务人员的理解。 沟通结果：不多交税，不交糊涂税。 密切税企关系决非一朝一夕之事，更不能一蹴而就，必须持之以恒、坚持不懈，从一点一滴中做起，从一事一人上做起。 结语 上述观点供您参考，希望对您有所帮助。 重点税源企业通用指标模型 基本指标 10个 税收贡献弹性系数 总体税负率 税会报表销售收入差异 留存收益变量差异率 资本保值率 企业增加值变动率 主营业务收入变动率 成本费用变动率与营业收入变动率配比 其他往来账款变动率 应收账款周转率 重点税源企业通用指标模型 修正指标 10个 电力消费变动率 营业毛利率变动率 预收账款变动率 资本公积变动率 未分配利润变动率 资产变动率 劳动生产率变动率 工资薪金变动率 财务费用变动率 应收账款变动率 各指标计算公式 税收贡献弹性系数 应纳税额变动率÷营业收入变动率 总体税负率 各税种税收收入（不含消费税）÷营业收入 税会报表销售收入差异 财务报表营业收入÷流转税申报表营业收入 留存收益变量差异率 （所有者权益合计期末余额－所有者权益合计期初余额）÷（净利润+实收资本期末余额－实收资本期初余额） 各指标计算公式 资本保值率 [（所有者权益合计期末余额－（期末实收资本－期初实收资本）]÷初始实收资本 企业增加值变动率 (分析期企业增加值－基期企业增加值)÷基期企业增加值 主营业务收入变动率 （分析期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入 成本费用变动率与营业收入变动率配比 成本费用变动率÷营业收入变动率 各指标计算公式 其他往来账款变动率 [分析期其他应收款+其他应付款－（基期其他应收款+其他应付款）] ÷（基期其他应收款+其他应付款） 应收账款周转率 营业收入÷应收账款平均余额 电力消费变动率 （分析期电力消费量－基期电力消费量）÷基期电力消费量 营业毛利率变动率 （分析期营业毛利率－基期营业毛利率）÷基期营业毛利率 预收账款变动率 （分析期预收账款余额－基期预收账款余额）÷基期预收账款余额 各指标计算公式 资本公积变动率 （分析期资本公积－基期资本公积）÷基期资本公积 未分配利润变动率 （分析期期末未分配利润－基期期末未分配利润）÷基期期末未分配利润 资产变动率 （分析期资产总计－基期资产总计）÷基期资产总计 劳动生产率变动率 [（分析期企业增加值÷分析期职工平均人数）－（基期企业增加值÷基期职工平均人数）]÷（基期企业增加值÷基期职工平均人数） 各指标计算公式 工资薪金变动率 （分析期工资薪金－基期工资薪金）÷基期工资薪金 财务费用变动率 （分析期财务费用－ 基期财务费用）÷基期财务费用 应收账款变动率 （分析期应收账款余额－基期应收账款余额）÷基期应收账款余额 税务检查常用指标 1、增值税一般纳税人税负变动异常 计算公式：指标值=税负变动率 税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100% 税负=应纳税额/应税销售收入*100% 增值税一般纳税人税负变动异常 问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。 预警值：±30% 检查重点：检查销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况 增值税与所得税弹性系数异常预警 【指标描述】 ： 通过对企业应纳所得税額变动情况和增值税变动情况的配比分析, 判断纳所得税额是否与应纳增值税额的变动是否同步, 正常情况下二者基本同步增长,如果变动趋势相反或者变动不同步,则有可能企业少计不计收入、多列成本费用、 扩大税前扣除范围等问题。 增值税与所得税弹性系数异常预警 【数据来源】 应纳增值税额取自增值税中报表的“应交增值税额”累计数；应纳所得税额来自企业所得税申报表的“实际应纳所得税额”。计算该系数的企业为归国税局管理、 同时缴纳增值税和所得税的企业。调整后“应纳增值税额”在原口径基础上增加出口退税审核系统的免抵税额。 【计算口径】 所得税与增值税弹性系数= [ (本期应纳增值税额一上年同期应纳增值税额) /上年同期应纳增值税额]/[ (本期应纳所得税额一上年同期应纳所得税额) /上年同期应纳所得税额] x100% 营业成本与营业收入