培训计划审计工作准则讲解.pptVIP

第六节 指导 监督 复核 注册会计师应当就对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围制定计划。 第十八条 对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素： 被审计单位的规模和复杂程度 审计领域； 重大错报风险； 执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。 第十九条 第六节 指导 监督 复核 根据质量控制准则的有关规定，会计师事务所应当制定政策和程序，要求对特定业务实施项目质量控制复核，以客观评价项目组作出的重大判断以及在准备报告时得出的结论。 这些政策和程序应当包括下列要求： 对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核； 规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的其他业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核。 第三节 总体审计策略 总体审计策略中包括的内容 总体审计策略需要恰当的反映本准则第九条要求的注册会计师应考虑的事项。主要内容包括： 审计工作范围； 报告目标、时间安排及所需沟通； 审计方向。 针对本准则第九条确定的事项，注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明资源调配计划。 总体审计策略的范例，请详见附件一 第三节 总体审计策略 总体审计策略中包括的内容(续) 资源调配方面需要说明下列内容 ： 向具体审计领域调配的资源，包括： 向高风险领域分派有适当经验的项目组成员； 就复杂的问题利用专家工作等。 向具体审计领域分配资源的数量，包括： 安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量； 对其他注册会计师工作的复核范围； 对高风险领域安排的审计时间预算等 （第10条） 第三节 总体审计策略 资源调配方面需要说明下列内容(续) ： 何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等； 如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括： 预期何时召开项目组预备会和总结会； 预期项目负责人和经理如何进行复核； 是否需要实施项目质量控制复核等 第四节 具体审计计划 具体审计计划与总体审计策略的关系 制定具体审计计划时需要执行的审计程序 具体审计计划包括的内容 第四节 具体审计计划 具体审计计划与总体审计策略的关系 总体审计策略一经制定，注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划 ，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标（第11条） 虽然编制总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响、甚至改变对另外一项的决定 第四节 具体审计计划 具体审计计划与总体审计策略的关系(续) 例如，注册会计师在了解被审计单位及其环境的过程中，注意到被审计单位对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机信息系统的可靠性及有效性对其经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响，对此，注册会计师可能会在具体审计计划中制定相应的审计程序，并相应调整总体审计策略的内容，作出利用信息风险管理专家的工作的决定 第四节 具体审计计划 具体审计计划与总体审计策略的关系(续) 注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整（第10条第2款） 在具体实务中，注册会计师将制定总体审计策略和具体审计计划相结合进行可能会使计划审计工作更有效率及效果，并且注册会计师也可以采用将总体审计策略和具体审计计划合并为一份审计计划文件的方式 第四节 具体审计计划 制定具体审计计划时需要执行的审计程序 《审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》中要求执行的审计程序； 针对重大错报风险，计划进一步审计程序的性质、时间和范围； 计划其他审计程序，例如阅读含有已审计财务报表的文件中的其他信息，寻求与被审计单位律师直接沟通等 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 对风险评估及审计计划的讨论 了解内部控制 被审计单位面临的经营风险； 财务报表容易发生错报的领域；以及 错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性 控制环境； 被审计单位的风险评估过程 信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督 了解被审计单位及其环境(不包括内部控制) 了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 性质 对会计政策的选择和运用 目标、战略以及相关经营风险 财务业绩的衡量和评价 评估重大错报 风险 实施风险评估程序 财务报表 层次 认定层次（各类交易、账户余额、列报（包括披露） 第四节