应交增值税销.PPT

第三节库存商品的核算 库存商品，是指企业已经完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以作为商品直接对外出售的产品以及企业从外部购入直接出售的商品. 一、工业企业库存商品的核算 （一）库存商品增加的核算 例：B公司生产车间本月完工A产品1000件， 每件实际的单位成本为200元。该企业采用实际成本计价核算。 借：库存商品—A产品 200000 贷：生产成本—基本生产成本（A产品）200000 （二）库存商品减少的核算 工业企业库存商品的减少主要是对外销售。 例：B公司销售部门将A产品500件赊销给C 公司，价款125000元，增值税款21250元。该商品实际单位成本200元。 1、收入的确认： 借：应收账款—C公司 146250 贷：主营业务收入 125000 应交税费—应交增值税（销） 21250 2、成本的结转： 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品—A产品 100000 二、商品流通企业库存商品的核算 商品流通企业的库存商品主要指外购验收入库用于销售的各类商品。计价方法有进价金额核算法和售价金额核算方法。 售价金额核算法 售价金额核算法是指库存商品的总帐和明细账都只登记售价金额的一种方法。主要适用于商品零售企业，如百货商店或超市等。 采用这种方法时，“库存商品”账户的增加和减少均按售价登记，商品售价与进价的差额通过“商品进销差价”账户核算。 1、“ 库存商品” 账户 2、“ 商品进销差价” 账户 丹尼斯百货公司库存商品采用售价金额核算法进行核算。2014年3月3日，从格力公司购入空调50台，单价1000元，买价50000元，增值税税额8500元，款项已通过银行存款支付，商品验收入库，每台含税零售价2340元，零售总价117000元。 购进商品时： 借：在途物资—空调50000 应交税费—应交增值税（进项）8500 贷：银行存款 58500 商品验收入库： 借：库存商品—空调117000 贷：在途物资—空调11 7000 商品进销差价67000 （二）商品销售的核算 2014年3月10日，丹尼斯百货公司销售格力空调20台，每台含税售价2340元，共计46800元。货款已送存银行。 取得销售收入： 借：银行存款46800 贷：主营业务收入40000 应交税费—应交增值税（销项）6800 按售价结转成本： 借：主营业务成本46800 贷：库存商品—空调46800 （2）已销商品分摊进销差价的核算 进销差价率= 本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入 进销差价率 2014年3月，丹尼斯百货公司期初库存商品（空调）的进价成本150000元，售价总额250000元，本月购进该商品的进价成本300000元，售价总额350000元，本月售价收入900000元。 借：商品进销差价225000 贷：主营业务成本225000 1、商品购进的核算 例：诚信商场于2005年6月18日从北方公司购入50只电磁炉，单价250元，货款共计12500元，增值税进项税额2125元，款项已经通过银行转账支付，6月24日电磁炉已由008柜台验收，每只含税售价为351元，并据以调整本期已售商品的销售成本。 （1）购进商品时： 借：在途物资 12500 应交税费—应交增值税（进）2125 贷：银行存款 14625 （2）商品验收入库时： 借：库存商品—电磁炉 17550 贷： 在途物资 12500 商品进销差价 5050 例题：星星商场7月份库存的成本1000000元，存货售价总额为1350000元；本月购货成本2400000元，售价总额3240000元；本期销售收入4095000元。计算商场月末存货成本和本期已销存货成本。该商场采用售价金额核算法。 1、购进商品时：