“营改增”对税务师事务所业务发展的影响探究.docVIP

“营改增”对税务师事务所业务发展的影响探究 　　摘要：随着改革步伐的深入与市场经济体制的完善，为进一步满足市场经济发展的需要，我国对税制进行了重大变革，全面推动营业税改征增值税。而该项税制改革给市场环境带来了很大的影响，同时也给税务师事务所带来了极大的挑战。税务师事务所是涉税的服务行业，在营业税改增值税的背景下，纳税环境发生了一定的变化，因此要重视营改增对税负的影响，进而使税务师事务所顺应这一变革。本文简要分析了营业税改增值税对税务师事务所带来的影响，并对税务师事务所应对营改增带来的变化提出一点建议。 　　关键词：营业税改增值税；税务师事务所；影响；建议 　　中图分类号：F812.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）007-0-02 　　2016年5月1日，我国全面推行了营业税改增值税的政策，给各行各业的发展带来了极大的影响。而税务师事务所是税务服务市场上的主力军，主要的任务是为不同行业的企业提供有关的涉税服务。在营业税改增值税的税制改革中，税务师事务所更需要依赖于自身的专业素养，根据税制改革中的内容与其要求，提高对增值税的认识，来更好的为各行各业的企业提供高品质的涉税服务。从税务师事务所的层面上来看，营改增政策的推行，会冲击到事务所的正常运行，特别是在自身的发展与市场两个方面。为此，就需要加强营业税改增值税后市场环境变化的分析，不断提高税务师事务所的服务质量与能力，这对于推动税务师事务所的发展具有重要意义。 　　一、营业税改增值税的有关内容分析 　　在市场经济发展的推动下，在2011年末我国就开始了营业税改增值税的有关地区的试点运行准备。在2012年的1月起，营改增在上海正式开始进行试点工作，在交通运输业以及部分现代服务业上改征增值税。在2012年的8月，?I业税改增值税的税制进一步扩大，试点地区增加到10个省市。到了2013年，营业税改增值税的试点范围已经推行到全国。在2014年的1月，将试点的行业扩充到铁路运输、邮政服务业。而在2014年的月份，试点行业进一步扩大，将电信行业也纳入其中。到了2016年的5月1日，我国开始全面实施营业税改增值税的政策。至此，营业税退出中国税制舞台，这可以说是我国一项重大的税制变革，对经济环境、各行各业的企业发展都具有重要的影响。 　　二、营业税改增值税对税务师事务所的税负影响分析 　　从会计师事务所自身的角度来说，在全面推行营业税改增值税的税制政策后，也会对自身的税负产生重大的影响。在营改增的背景下，增值税的纳税人分为两种情况，一种是已经取得了一般纳税人资格的企业，一种是小规模的纳税人。而对税务师事务所来说，已经具备有一般纳税人资格的事务所，需要依照现代服务业的缴纳标准来进行纳税，也就是说需要按照增值税税率为6%来进行上缴税收，与原先上缴的5%的营业税税率相比较，一般纳税人的税务师事务所的税负会呈现上涨的趋势。但是，在增值税下，又有一定的税收优惠政策，比如在取得增值税的专用发票之后，就能够进行进项税额的抵扣，以此来减轻企业的税负重担。一般而言，税务师事务所可以加大对企业日常经营过程的管理，特别是在采购环节上，确保能够取得增值税的专用发票，比如税务师的工作、通信费用等等，来进行抵减，降低事务所的人工成本与其固定资产的成本。这种强化对票据的管理，进而来实现税负降低的目的，在一定程度上能够提高事务所的效益。 　　而对于小规模的税务师事务所来说，在满足小规模纳税人的认证资格之后，需要按照3%的增值税率来开展缴税活动。虽然说小规模的纳税人的税率降低，但是其并不具备取得增值税专用发票的权利，也就不能够抵减有关的进项税额。和原先上缴的5%的营业税相比较，小规模税务师事务所的税负能够下降约40%。而税负的下降，有利于为企业发展提供额外的资金，为企业的发展提供多种可能。为此，在营改增的背景下，税务师事务所需积极面对税收环境的变化，从自身的专业出发，结合改革中的要点与自身的经营状况，积极调整好自身的心态，提高对增值税的认识程度，来更好地开展事务所的纳税筹划工作。 　　三、营业税改增值税之后对税务师事务所业务的影响分析 　　（一）企业涉税核算的难度有所提升，事务所的咨询辅导业务也相应增加 　　随着营业税改增值税的全面推行，对不少的行业来说都是一项巨大的环境变化，会给企业的正常经营带来极大影响，特别是在纳税上，企业的纳税原则、流程与方法，税收筹划工作等都发生了翻天覆地的改变。对于原来以营业税进行征税的企业，现在要换成增值税来进行征收，对这些企业来说，就会面临着茫然无措的局面。比如，对于服务业企业来说，原先采用营业税进行征税的时候，只需要按照收入乘以适用的税率就可以，而在营业税改增值税后，税收要按照不同行业所规定的增值税的税率来进行计算，可能需要面临进项税额的抵减