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浅析集团企业成本联动管控 　　摘 要：成本费用控制是实现最优化成本目标的保证，在生产经营活动过程中，对影响成本费用的各种因素加强管理，将实际发生的耗费严格控制在计划标准范围之内，是成本控制的常规方法。作为集团企业，各业务环节、相关内部交易、上下游及产供销之间关联性极强，如何寻找最佳的业务配比，实现整体成本及效益最优，是集团企业成本管理的核心内容。 　　关键词：成本费用；联动管控；成本管理 　　一、联动管控的基本内涵 　　联动管控是在原责任中心的基础上，为发挥集团一体化高效运营，以整体效益最优为原则，建立各单位内部作业环节之间、各所属板块内部单位之间及各板块之间联动管控机制，将联动考核结果纳入绩效考评当中，根据各自工作性质不同，按不同比例与总体绩效工资二次挂钩，实现公司整体效益提升。 　　（一）内部单位联动管控 　　首先要根据每个独立单位连续性生产工艺环环相扣的特点，确定各生产环节成本的关联性，单个环节可对影响其成本的其他环节进行联动考核，改变只注重本环节成本节约的意识，调动各业务环节向整体环节要效益，做到考核全盘化、本单位整体效益最大化，从而实现公司利益最大化。注重过程监督，突出解决在生产现场发现的问题，及时落实责任人，惩处到位。 　　（二）相关生产单位之间联动管控 　　建立与辅助生产、后勤保障等单位的联动管控机制，加强沟通与协调，把维修、辅助生产等成本纳入绩效考核体系，与向关联的本单位业务人员工资挂钩，提高职工责任意识，降低人为因素导致的成本异常波动。同时加强对维修、辅助生产等单位的监督与考核，督促相关单位提高服务质量，提高公司整体效益。 　　（三）上下游之间联动管控 　　发挥集团企业一体化运营优势，充分考虑生产组织与业务变化对上下游的联动影响，以集团整体效益最大化为原则，紧盯市场变动，适时作出战略调整，实现公司整体效益提升。从企业集团的制造商、供应商、销售商三方面，在业务变化发生波动时，做出相应的战略性变化，以达到集团企业利益最大化的目的。 　　二、联动管控的前提条件 　　联动管控在生产经营过程中的应用比较复杂，集团企业要有完善的成本责任机制，预算指标需全面逐级分解，绩效考核体系要行之有效，只有达到这些条件，联动管控才具有可操作性，才能实现联动管控效益。 　　（一）建立成本管理责任机制 　　成本管理应实行“统一领导，分级管理”的原则，建立成本费用责任制，根据业务和管理职能分级、分部门建立责任中心，将成本费用控制的责任分解落实到各个责任中心。要明确成本责任中心的职责，建立严格考核机制，将成本升降与职工利益挂钩，做到人人参与、人人负责。 　　通过预算控制整体成本费用，按照职能及费用管理权限，安排预算指标，实行费用归口管理。 　　1、实行三级责任成本管理。 　　根据成本费用分级、归口管理原则，实行公司、矿（厂）、队（车间）三级责任成本管理体制。区分不同责任中心的可控成本及不可控成本，明确各责任中心的成本管理责任，按照谁消耗、谁负责、谁管理、谁收益的原则，保证各级分管成本指标的实现。 　　各子分公司为利润中心，对本公司的成本费用进行全面管理和控制。 　　各子分公司下属矿（厂）为成本中心，是本公司成本管理的中心环节，负责本矿（厂）生产任务、成本费用的全面管理和控制，建立生产成本领导负责制，明确职责分工，负责分管业务领域生产成本管理与控制。 　　矿（厂）下属区队（车间）是直接成本中心，具体负责基层直接生产成本的控制，从生产组织、联动控制等各环节制定降本增效措施，调动全员提高经济效益，全面完成各项经济技术指标。 　　2、各级领导负责制。 　　应建立各级领导成本费用管理负责制度，做到少投入、多产出，提高经济效益，全面完成各项经济技术指标。 　　领导层要贯彻执行国家财经法规和方针政策，加强经营决策，组织和建立各职能部门、厂（矿）成本管理与费用控制责任制，对公司生产经营效果负全面责任。 　　执行层要制定并落实企业经营管理工作计划、严格执行财经法规，定期检查各职能部门、矿（厂）经营管理工作计划执行情况，调整经营方向，对矿（厂）的经济效益负有直接责任。在生产技术方面，推行新工艺、新技术，合理组织生产，搞好节约、挖掘改造潜力，力争做到技术先进、经济合理，减少浪费，并对经济效果负责。经营方面，落实成本费用管理指标，实行成本费用责任制，对经济效益负责。 　　3、部门负责制。 　　在实行成本费用分级归口管理的同时，还应按成本费用构成的主要内容，如材料、工资、电力、费用等，分解为单项成本费用，落实到财务、生产技术、计划、机电动力、人力资源、物资供应等各职能部门，划清成本责任，实行部门归口管理，以保证成本中有关指标、定额或预算的实现。 　　（二）预算指标精确分解 　　根据生产组织特点及管理层级将预算指