16年营改增后关于税务筹划研究.docVIP

16年营改增后关于税务筹划的研究 　　摘 要：“营改增”是我们日常生活中耳熟能详的一个词，通俗易懂的讲，就是营业税改为征收增值税。最新的营改增方案避免了重复征税，是比较合理和科学的。它改变了之前过时的方案，与实际相接轨。而税务筹划既可以减少税收成本，又能达到合理避税的目的。所以，针对营改增进行税务筹划对企业具有重大的意义。虽然企业最终的目的是减轻税负，实现利润最大化。但这并不代表着为了实现这一目标，可以没有底线。最新营改增对税务筹划方面总体上看是风险与机遇并存的，所以落实解读最新政策，合理有效率的税务筹划，最后才能达到减少税负的目的。而且，规范纳税行为、纳税成本的节约、规避风险等也是十分重要的。只有这样，最终才能真正实现企业的可持续性发展。 　　关键词：营改增；行业影响；税务筹划 　　“营改增”是我们日常生活中耳熟能详的一个词，通俗易懂的讲，就是营业税改为征收增值税。增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税。营改增对于社会实现更好的良性循环无疑具有重大的意义。 　　一、引言 　　很多年前，我国传统型行业往往会征收营业税，而这种征税办法的弊端很多，其中之一就是容易造成征税重复，加重对企业的负担。为了跟上时代发展的脚步，也为了给各个行业带来新的活力，营改增的改革已经迫在眉睫。根据之前营业税征收的弊端，国家制定了改进计划。在计划中国家打算逐步地把原来征收营业税的行业全部改为征收增值税。2012年，上海成为首个营改增试点城市。开始时只是在少数几个行业进行试验，之后行业范围不断扩大。2013年8月，又达到了一个新的里程碑，部分行业在全国范围内实现了营改增。2016年3月，国务院召开会议作出决定，通过了营改增试点方案，明确指出从2016年5月开始，将建筑业等行业新纳入试点范围，分别采用不同的税率。至此，营业税正式退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是分税制改革之后，财税体制的又一次深刻变革。 　　二、营改增后税务筹划对企业的意?x 　　最新的营改增方案避免了重复征税，是比较合理和科学的。它改变了之前过时的方案，与实际相接轨。而税务筹划既可以减少税收成本，又能达到合理避税的目的。所以，针对营改增进行税务筹划对企业具有重大的意义。 　　（一）营改增后进行合理地税务筹划可以提高企业经济效益。企业在营改增后的税务筹划中，需要减少的是税费上的花费，需要增加的是企业所获得的利润。不同之处是把之前的全额缴纳转变为现在的层层的抵扣。如此进行税务筹划，虽然不一定产生立竿见影的效果，从长远上看，企业税负负担早晚会得到减轻。只有这样，才能增加企业内部资金的周转率，最终才能实现企业综合实力和竞争力的提高。 　　（二）营改增后进行税务筹划，对减小企业税收风险有帮助。当前，企业对于财务人员的要求与日俱增，所以财务人员一定要具有活到老学到老的精神。企业财务人员应当精通掌握当下各项税收优惠政策，寻找出最优方案进行纳税，减小企业的税务风险。同时更重要的是，财务人员应该将纳税意识转化为一种本能，自觉自律的进行纳税。 　　（三）新营改增之后进行税务筹划，对提升企业经营管理水平有帮助。税务筹划主要就是谋划资金流程，它是以财务会计核算为条件的。要想成功地进行税务筹划，需要高素质的财务会计人员，需要规范的财会制度，需要真实可靠的财会信息资料。在创造这些条件的过程中，有助于企业经营管理水平的不断提高。 　　（四）营改增后企业进行税务筹划有利于企业维护良好的形象。从某种程度上讲，一部分违法行为是由于一些人心理不平衡又找不到摆平的办法造成的。如果没有税务筹划，那么偷逃税就很可能会成为人们寻求心理平衡的重要方法。税收法律日益完善的今天，偷逃税者会失去信誉，而失去信誉的企业将无法在竞争中生存。这使得偷逃税者望而却步，使企业自发的维护自身良好的形象。 　　三、新营改增对部分行业税务筹划的影响 　　（一）新营改增对建筑业税务筹划的影响 　　实施新营改增之后，对建筑业税务筹划产生了一系列的积极影响。主要有三点：第一，对于企业部分新购入的资产，可以使用分期抵扣的方式，这样做最大的好处是可以改善企业的财务状况。第二，在营改增中，有一条关于无形资产的转让政策，它可以无形中使建筑业增加对其的研发投入，并且保持与时俱进，时刻具有危机意识，保护好自身的核心竞争力。第三，税务筹划可以优化企业资产结构，提升企业竞争力。这一点可以通过购买施工机械设备做到，同时还可以降低人工费的支出，减轻企业的税负。 　　新营改增也带来了消极影响，这也与我国行业现状紧密相关。主要有以下两点：第一，行业内企业发展不平衡，有时存在供应商无法提供增值税发票的现象。同时市场监管不成熟，导致新营改增的效果不够明显。第二，现金流出量增加，使企业资金压力增大。其根本原因是由于建筑业内不够规范造成的。因