C2C电子商务税收征管对策思考――以淘宝网为例.docVIP

C2C电子商务税收征管对策思考――以淘宝网为例 　　摘 要：文章选择以淘宝C2C电子商务模式中合理可行的税收征管体系构建作为依据，提出了对基于淘宝网模式我国C2C电子商务税收征管的完整对策：明确C2C模式下电子商务税收征管原则、加强我国税收征管体系建设等，以促进我国C2C电子商务和税收征管体系共同健康协调发展，为我国C2C电子商务行业提供完善的税收征管体系理论参考。 　　关键词：C2C模式；电子商务税收征管；建议；淘宝网 　　鉴于C2C电子商务对我国社会经济的影响日趋扩大，并在各方面均已进入了成熟期，因此具备了征税的条件。因此我国相关部门应在充分借鉴已有经验的基础上，同时本着税收公平的理念，应尽快完善C2C模式网上交易的税收制度，从而充分运用税收政策调节、激励与扶持我国C2C电子商务的良好发展。 　　1 明确C2C模式下电子商务税收征管原则 　　（一）遵循税收应税原则 　　应税原则的遵循是出于对商品交易市场公平发展的考虑，使C2C电子商务和其它各类商品交易或服务活动一样处于相同的税负和税收条件，从而保证我国社会主义市场经济的平等、良性的竞争。C2C模式的电子商务其实质也是一种商业交易活动，只是针对传统模式或其他如B2B、B2C等电子商务模式，C2C只是基于网络信息化技术下的个人对个人的商品交易或者服务贸易，但它同时也以赢利为目的的商业活动，具有商业贸易活动的本质属性。作为我国经济的组成部分，C2C电子商务应当遵循应税原则，即应将C2C模式电子商务和其他形式的贸易活动一并纳入征管体系，履行相应纳税义务。 　　（二）遵循税收基本原则 　　一是税收法定原则。法定原则要求对C2C电子商务进行税收征收的前提是必须有明确清晰的法律法规，而且征收行政行为必须同样有明确的依据。这一原则要求适时对我国的税收法律制度进行修订，增加C2C电子商务税收的相关内容和体系，从而使得C2C电子商务税收有据可查、有法可依。二是遵循税法公平原则。即无论税收立法、税收执法以及税收司法，都必须在支持和鼓励C2C电子商务交易活动的同时，在税收方面应当根据C2C电子商务交易主体的经济条件、交易方式等情况公平对待，不能因为经营形式的不同使得实质相似的经营主体处于明显不一的税负环境中，以保证市场经济的公平。三是遵循税法中性原则。即尽可能的通过对现行税制的修订与完善从而适用和规范电子商务的涉税问题。虽然C2C电子商务起步较晚，但是发展速度快且每年都在成倍的增长，并成为电子商务中重要的经营模式。因此，在保护和鼓励C2C电子商务发展的同时，进行税收征管的规范就必须坚持税法的中性原则。 　　（三）遵循税收优惠原则 　　就目前来看，相当一部分淘宝商家是弱势群体包括下岗、失业、残疾人、大学生等赖以生存的饭碗和创业的机会，因此有必要在考虑对其进行征税时应当与其它模式的商务税收存在一定的优惠，即遵循税收优惠原则。税务部门在制定C2C相?P税收政策时有必要考虑腾留一部分税收优惠的空间。早在我国颁布《关于加快电子商务发展的若干意见》就明确提出，相应职能部门应对电子商务交易中的税收优惠政策予以明确，加强电子商务税费管理，可见我国对C2C模式电子商务税收征管给予照顾态度。同时从可税性理论与税收优惠的关系可以得出，电子商务是我们国家鼓励发展的对象，而C2C模式的经营主体纳税能力具有一定差异。因此税务部门应本着税收优惠的原则，在做好前期调研和仔细论证后，制定符合我国国情的C2C电子商务税收优惠政策。 　　2 加强我国税收征管体系建设 　　（一）C2C模式电子商务征税税种的确定 　　C2C电子商务涉及归国家税务总局征收的大税种为增值税、营业税、个人所得税。按照先行暂行条例，淘宝网平台中的销售标的多为有形动产类商品，即增值税的征收范围，而涉及劳务服务的标的为营业税征收范围。考虑到以下几点笔者建议在流转税上直接放弃营业税只采用增值税：第一，增值税是国际通行税种，营业税在一定程度上是过度税种；第二，国家税务总局自2012年底开始实施营业税改增值税行动，计划在今后数年内逐步以增值税替代营业税；第三，增值税征管中有一般纳税人和小规模纳税人之分，在征管实务中更加灵活。综上，鉴于发达国家和地区经验和保持税收制度的完整连贯性需要，建议相关部门应结合现有的税制，采用增值税进行税收征收，采用增值税的最低税率征收相应的税额，并考虑 　　在其纳税义务人进项税抵扣环节根据小规模纳税人和一般纳税人分予以区别对待。个人网店性质和个体工商户最为接近，即便形成一定规模后不管是靠向合伙企业还是公司性质，在个人所得税税种上应该说不存在争议，因为符合我国境内有住所等条件的个人在境内有所得即征个人所得税。在税务机关核定成本利润的情况下，笔者建议以实际操作中对个体工商户的附征形对C2C式征收个人所得税，附征率通常在