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KIFRS实施前后上市公司价值影响分析
KIFRS实施前后上市公司价值影响分析
摘 要:2011年,韩国所有上市公司按照国际会计准则进行报告编制。韩国新会计准则称为K-IFRS,2007年3月15日,韩国金融监管委员会和韩国会计研究院举行新闻发布会,发布了韩国采用国际财务报告准则的路线图,决定直接采用国际会计准则。
本文以56家上市公司为样本选取2009年,2010年试点公司的数据,2009年试点公司实施前后两年的数据和2010年实施前后两年的数据进行实证研究。探讨K-IFRS的概况及分析K-IFRS的实际应用对相关试点上市公司前后价格变化影响情况。
关键词:国际会计准则 路线图 K-IFRS EPS BVPS Ohlson模型
一、研究背景及意义
韩国政府也于1997年金融危机以后与世界银行协议,开始改革企业会计准则,于1999年9月1日设立新独立的民问机构-韩国会计研究院(现更名为韩国会计准则元),韩国会计研究院设立后,韩国会计准则委员会通过修正已存的会计准则并制定新的会计准则,提高了会计信息的透明性和同国际会计准则的趋同性。2004年以后,已经有100多国家采用国际会计准则,2007年3月15日,韩国金融监管委员会和韩国会计研究院发布了韩国采用国际财务报告准则的路线图。按照韩国政府的政策,对于所有上市公司允许提前至2009年开始采用国际财务报告准则,自2011年所有上市公司才全面采用国际会计准则。自2011年起,所有上市公司和部分金融机构必须按照国际财务报告准则编制年度财务报告。自2013年所有上市法人必须采用国际财务报告。非上市公司自2011年起可以采用韩国韩国会计准则理事会发布的简化会计程序,但是也可以自愿选择按照国际财务报告,并且所有资产规模大于2万亿韩元的上市公司自2011年起必须编报季度和半年度合并报表,其他中小上市公司必须自2013年起编制合并报表的中期报告。这样,韩国将从2011年起 IFRS 和国内非上市公司会计准则并行。
2011年,韩国所有上市公司实行按照国际财务报告准则报告。韩国称为K-IFRS,本课题主要针对K-IFRS试点实施前后(2009年)对相关韩国上市公司价值变化及影响进行实证分析。根据市场资料采集2009年前后数据,分析K-IFRS的实际应用对相关试点公司前后价格变化影响情况,力求找出相因的分析线索。希望通过此分析对韩国会计准则的完善提出建议。
二、韩国会计准则
(一)K-IFRS采用日程
2006年1月26日,韩国金融监督委员会宣布成立专门工作组,就完全采用国际财务报告准则制定路线图。经过一年多的研究讨论,2007年3月15日,韩国正式向国际会计准则理事会(IASB)提交了该路线图及其趋同计划:
采用IFRS 编制财务报告最早可以于2009年开始(除金融服务公司以外),非上市公司也允许,但采用以后不能改变。自2011年所有上市公司全面采用国际会计准则。
(二)合并会计报表的方案
国际会计准则是以合并会计报表的制作为前提制定的,在框架中明确规定把合并会计报表作为主要财务报表。按照规定开始适用国际会计准则的企业必须编制上市企业的月/半年度合并报表,但又考虑企业的负担会加重,决定阶段性的落实。具体内容为在2010年公司自主选择适用国际会计准则,2011年资产2万亿元(韩币)以上的上市公司,不管资产规模从2013年公司开始适用。
(三) K-IFRS财务改革方案
从2010年开始,为了实施K-IFRS方案,韩国会计准则委员会计划从2007下半年为止完成了K-IFRS财务任务,非上市公司的国际会计准则(非上市企业会计准则)在K-IFRS2010年实施前制定完毕。
(四)法令修正事项
准则书的制定和与现行准则书的制定过程相关其他法令政策到2009年需要准备完毕。
资料来源:参见《关于全面采用国际会计准则指南框架案(Road Map)的听证会》KICPA Monthly Journal,2006.12
(五)韩国会计制度的历史变迁
韩国会计准则发展分为第四段:
第一阶段:企业会计准则的产生期(1957-1973)
1932年7月,韩国最初的计理士开业,其主要业务包括会计顾问、税务申报、编制会计报表、培训会计人员等。20世纪40年代,去日本留学取得日本计理士资格的人开始在汉城和平壤从事会计师事业。50年代,韩国一直沿用着日本的《企业会计原则》来处理会计实务。随着战后经济复苏以及受美国的影响,到1957年财务部长官的顾问机关-“企业会计准则制度小组委员会”颁布了《企业会计准则草案》。根据这个草案韩国制定了《企业会计准则草案》。
第二阶段: 会计制度的导入与
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