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ERP环境下企业内部审计中问题及解决对策 　　【摘要】ERP（Enterprise Resources Planning），即企业资源计划，在20世纪90年代由美国 Gartner Group 公司提出。ERP是一种新型的企业管理模式，在信息化迅速发展的今天，已经成为全球各个行业企业的主流信息系统。它将先进的管理思想和信息技术结合在一起，是企业信息化，特别是企业管理信息化的重要工具。企业不再仅仅依赖自身内部的资源，而是充分利用经营过程中企业内外的所有资源，包括供应商、制造工厂、分销网络和客户，从而形成一个包括供应商、制造工厂、企业、分销网络在内的紧密的供应链，实现整个供应链的高效运转。这就是ERP的基本管理思想。 　　【关键词】ERP 企业 管理 审计 　　一、ERP的实施对企业内部审计环境的影响 　　进入信息化社会，知识经济迅速发展，科技进步日新月异，经济全球化趋势日益增强，企业的生存环境变得越来越复杂、越来越充满不确定性。企业作为经济社会的微观主体，迎来了难得的发展机遇，但同时也面临空前严峻的挑战。只有树立全新的管理理念，运用灵活的管理手段，打造新型的管理模式，企业才能够增强自身竞争力，立于不败之地。 　　在企业实施管理变革的基础上，ERP将企业内外一切能够利用的资源集成与优化，对供应链上的所有环节实施有效的管理，使企业在激烈的市场竞争中全方位地发挥能量，从而取得最佳经济效益。另外，又有计算机和先进的信息技术对其加以支持，使企业的各项管理工作能够不断适应信息化的要求，在企业与客户，企业与供应商，企业与合作伙伴之间建立了系统的紧密的联系，从而扩展了企业的管理范围，使企业能够在更大的空间，乃至全球范围内内实现经营运作。 　　（一）企业管理流程的变化影响审计环境。 　　实现ERP前，企业的业务流程是按部门分工来设计，并且长期以来已习惯于按专业职能处理信息。结果各个部门各自为政，各部门的信息互相割裂，不仅重复劳动，而且决策者不能及时获取准确的信息。ERP正是为了改变这种局面应运而生的。它将组织中的各个功能模块有机地集成起来，共同运作，实现了财务信息和业务信息的集成与共享。只要有经济业务发生，它的所有相关信息，均可以由在该业务发生地的经手人员一次采集完成，包括财务的和非财务的，并一次性录入系统。这些信息在系统中供企业的所有部门共同使用，各部门根据自己的需要选择相应的信息即可。ERP改变了传统的面向职能的管理，即各项业务的处理不再按照部门划分，而是按照流程的运作来进行管理。再者，ERP系统消除了数据冗余，节省了人力，实现了数据的高度集成和统一，提高了管理效率。 　　信息技术的应用使企业内部的经营管理发生了质的变化，企业所有的工作流程，都按照面向客户、面向信息网络、面向软件应用的要求进行调整[]。例如，销售流程的改变非常具有代表性。过去，产品销售的流程是：客户传真订货单，商务代表凭客户订货单开出销售单，财务再收款、开发票，最后才是客户提货。这样的运作给管理带来了一些问题，即在开票时销售成本已经进行结转，同时财务上冲减了库存数量，但有的客户会拖上一段时间再来提货，或者某些销售人员为客户留货，这部分的实际库存数量可能并未减少，造成了财务帐与实物帐不符。而实施ERP后，在财务收款的环节之后，系统打出备货单，仓库备货，客户提货，系统再生成发票。此时再做一系列账务处理，就不会有之前的情况发生了。 　　企业的管理流程优化以后，企业内部审计重点测试的环节也发生了变动，即新增加了一些需要重点测试的环节，也减少了一些实施ERP前需要重点测试的环节。在销售流程中，比如，应收账款是否按时并准确地结算，这一项在ERP实施之前是需要重点测试的，但是在ERP系统应用后就不再是测试的重点了。再比如，系统的价格控制功能是否完善，这一项在ERP实施之前不是测试的重点内容，但是现在必须对其进行重点测试。 　　（二）企业组织结构的变化影响审计环境。 　　ERP是一种新型的企业管理方式，它有着先进的管理思想，也是一种先进的技术手段。新东西的出现，总要伴随着旧事物的改变或灭亡。所以，ERP系统要想在企业中充分发挥其管理作用，必须有能适应其生存的肥沃土壤。这也就意味着企业必须变革其旧的或者是不合理的组织结构和业务流程。 　　目前我国企业的组织结构大多为金字塔式的组织结构，机构臃肿，因人设岗、人员繁多，不仅增加了成本开支，更是严重影响了办事的效率，阻碍了组织的发展。面对市场环境的瞬息万变，企业必须能够做出快速的应变和迅速的决策，以保持企业的竞争优势。而管理层次众多的层级结构所缺少的，恰恰是一种对变化的快速感应能力和适应性。因此，组织结构的扁平化无疑增强了组织快速反应的能力，也成为组织结构的发展趋势。 　　扁平化的组织结构与金字塔式组织结构相比不仅缩短了管