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Excel在审计风险评价中应用 　　[摘 要] 利用层次分析法可以有效评价审计风险,但需要计算各比较判断矩阵的特征值和特征向量,当影响因素比较多时,计算量非常大,手工难以完成#65377;利用Excel可以很好地解决这个问题#65377; 　　[关键词] Excel;层次分析法;审计风险评价 　　[中图分类号]F239.1[文献标识码]A[文章编号]1673-0194(2007)09-0085-04 　　 　　《审计研究》1999年第5期刊登了廖成林和汤亚莉的“用层次分析法评价审计风险”一文(以下简称“廖文”)#65377;该文引入层次分析法(AHP)对审计风险进行评价#65377;虽然AHP法在评价审计风险时非常有效,但需要计算各个比较判断矩阵的特征值和特征向量,当因素比较多时,计算量非常大,手工难以完成#65377;利用Excel可以较好地解决这个问题,而且当判断矩阵变化时,只需修改相关原始变动数据,即可得到相应的结果#65377;本文引用廖文中的所有原始数据用Excel来求解#65377; 　　 　　一#65380;建立层次结构及比较判别矩阵 　　 　　1. 建立审计风险的层次结构 　　根据审计风险(AR)= 固有风险(IR)× 控制风险(CR)× 检查风险(DR),结合各风险要素产生的原因,建立审计风险的评价指标体系,并据此建立相应的审计风险评价层次模型(如图1)#65377; 　　2. 建立审计风险的比较判断矩阵 　　依据构造出的层次模型,建立比较判断矩阵#65377;第二层相对于第一层的比较判断矩阵如表1所示#65377;Bij是两特性比较的相对强度,一般采用1～9标度#65377;若特性i与j同等重要,则Bij =1;若稍微重要,则Bij =3;若明显重要,则Bij =5;若强烈重要,则Bij =7;若极端重要,则Bij = 9#65377;反之,则采取上述数值的倒数即可#65377;介于以上中间的Bij可取2#65380;4#65380;6#65380;8#65377; 　　同理,可分别构造出固有风险判断矩阵(B1-C)#65380;控制风险判断矩阵(B2-C)和检查风险判断矩阵(B3-C),如表2#65380;表3#65380;表4#65377; 　　 　　二#65380;Excel层次单排序及一致性检验 　　 　　1. 输入比较判断矩阵 　　首先在Excel的工作表中输入上述4个比较判断矩阵#65377;在A2:D5中输入A-B矩阵,在A8:H15中输入B1-C矩阵,在A18:F23中输入B2-C矩阵,在A26:H33中输入B3-C矩阵#65377; 　　2. 层次单排序 　　层次单排序就是计算同一层次相应要素对于上一层次某要素的相对重要性排序权值及其对应的特征向量#65377;由于比较判断矩阵的特征向量W就是各要素的相对重要性向量,因此,在得到比较判断矩阵后,接下去就是计算比较判断矩阵的特征向量W和特征值λmax(该特征值就是该矩阵的最大特征值)#65377; 　　设有n × n矩阵A={aij},(i,j=1,2,…,n),用和积法估算矩阵A的最大特征值及其对应特征向量步骤如下: 　　 　　(3)计算新矩阵Anorm每一行的均值Wi ,得到特征向量W,它就是A矩阵中各要素的层次单排序权值: 　　 　　则W=[W1,W2,…,Wi,…,Wn]T为所求的特征向量#65377; 　　 　　首先计算A-B矩阵的层次单排序权值向量#65377;在单元格B6中输入公式:=SUM(B3:B5),然后拖动填充柄填充单元格C6:D6,得到三列的和#65377;在H3中输入公式:=B3/B$6,然后拖动填充柄填充K4:K5和L3:M5,所得到的单元格K3:M5的值就构成归一化矩阵#65377;在S3中输入公式:=AV-ERAGE(K3:M3),然后拖动填充柄填充S4:S5,所得单元格S3:S5的值就是A-B矩阵的层次单排序权值向量(如图2)#65377; 　　同样,可得B1-C矩阵#65380;B2-C矩阵和B3-C矩阵的层次单排序权值向量#65377; 　　3. 一致性检验 　　 　　同样,可得其他3个矩阵都具有满意的一致性(如图2)#65377;由于本文与廖文的小数精度不一致,所以,数据结果有差别,但是不影响结果#65377; 　　 　　三#65380;层次总排序 　　 　　接着在上一张工作表中的尾部建立层次排序总表(如图3)#65377;在B38单元格中输入公式:=S3,即将A-B矩阵的权值向量引用过来#65377;然后填充C38:D38#65377;在B39单元格中输入公式:=S9,即将B1-C的权值向量引用过来,然后填充B40:B45#653