营改增政策对小微企业影响及对策.docVIP

营改增政策对小微企业影响及对策 　　【摘要】对小微企业而言，及时、准确地把握政府政策，理性分析、主动应对“营改增”政策及其对当前小微企业产生的影响，并以此为契机提升小微企业的生存和发展能力是极为重要的。 　　【关键词】“营改增”；小微企业；影响；对策 　　营业税和增值税是我国税务结构中重要的组成部分。增值税主要基于第二产业中应用较多的税种，特别是针对一些小微企业而言应用较为广泛；而营业税主要基于第三产业的税务内容；在税务的实际征收过程中，在对营业税进行全额缴纳往往造成小微企业税负过高，常致使出现抵扣中断或重复征税的现象，为此，相关税务部门积极推进营改增税制成为解决上述问题以及发展经济的必由之路，然而，新一轮的营改增创新和改革在实际的应用层面对于小微企业而言到底会产生怎样的影响。 　　1我国推行营改增的意义 　　以往我国对于企业中的营业税征收均是按照企业收入全额进行征收，是一种单环的征收方式。而我国实施营改增以后征收的方式就变成了环环相扣的差额征收，营业税改增值税的税收方式有效地缓解了企业在采购材料过程中出现的不抵扣或者重复征收现象。营改增推行的意义还在于有效的实现了企业的结构性减税，另外，企业营业税的纳税人成为增值税的一般纳税人，显著地减轻了企业税务负担，特别是相对于小微企业而言，这种税收制度促进了小微企业的发展并提升了企业在行业中的收入。 　　2营改增对小微企业经济效益和总体运行产生的影响 　　2.1营改增对小微企业经济效益产生的影响 　　企业利润是企业最直观的经济效益体现，也是企业生产经营的基础目标和结果，企业利润的实现要靠企业生产经营总额减去企业运行成本得来，在初期推行营改增对企业利润核算会造成一定影响，具体体现在：第一，由于营业税属价内税，而增值税属于价外税，在实施营改增后，企业进行销售收入确定时应不包含增值税而确定，在这样的条件下，营改增就会致使企业总体销售收入降低利润明显减少；第二，营改增对企业销售税金也会产生一定影响，以往营业税缴税方式是按照营业税金或附加形式进行核算。该方式减少了企业利润总量，而基于增值税核算，而增值税不被看做运行成本，为此不会影响企业利润；第三，营改增对企业流转税额也会产生影响，营改增后，纳税人可以抵扣进项税，因此企业承担的流转税可以得到相应降低。 　　2.2营改增对小微企业总体运行产生的影响 　　营改增实施对社会经济发展有正面积极的影响， 我国增值税的税基价值主要凸显于第二和第三产业格局中的批发或者零售行业中。但营业税税基主要是第二产业中建筑业或者第三产业中批发零售业意外的其他流转税额，因此，把增值部分做为税基和流转税做为税基可以从本质上有效消除重复征税的现象，可以有效降低小微企业生产环节的税负以及降低物价从而有效刺激消费。总体而言营改增的实施推动了我国调整产业结构降低社会税负的目的。但对于个别行业而言也造成了一定的税负增加，以物流行业为例，实施营改增以后企业按需则要以11%税率计算增值税数额，企业进行进项税额抵扣的主要范围有运输油耗、购进设备进项税额，从表面看物流成本有所降低，但物流企业实际需要支付大量的过路费、保险费等，这些费用均不在抵扣范围之内，为此，营改增的实施相对于物流企业而言税负会有所增加。 　　3营改增对小微企业财务税务问题的影响 　　营改增的实施以后，小微企业纳税人按照小规模纳税入适用简易计税方法计税，税负均得到相应的下降，众多的小微企业从“营改增”实施中受惠。随着小微企业不断完善的信用体制以及带来的信用度提升，小微企业未来随着现代商业政策扶持等，小微企业将进入一个良性发展通道中。 　　3.1完善我国流转税的税制 　　我国自1994年开始实行分税制后，我国所有税种进行了必要的划分，分税制在近二十年的运行中对于我国经济发展以及税务征收中发挥了积极有效地重要作用，“营改增”作为我国财税体制改革的进程中，有效地解决了重复征税的问题同时有效的完善了我国的流转税制度。 　　3.2有效解决双重征税的问题 　　“营改增”不是单一的进行税制简并。由于营业税和增值税对于市场活动产生的经济影响不同，对于不同企业产生的税负也不同。因此，增值税对增值额征收，营业税对营业额进行全额征收就会导致出现双重征税的问题，为此营改增的推进和实施有效的解决了双重征收的问题。 　　3.3破解混合销售、兼营造成的征管难题 　　我国现有的税务体制下，货物应缴纳增值税而劳务则缴纳营业税，但在特定时候却很难界定课税是货物或者界定是劳务，这样就给征收税务带来了困难。而营改增推广后，对于全部课税都进行增值税进行征收，这样就从根本上解决了混合征收面临的难题，因此推广和实施营改增对于税收征管具有积极意义。 　　5小微企业应对营改增的对策和建议 　　营改增在实施的过程中仍需要充分的结合企业发