事业单位内部审计的几点思考.docVIP

事业单位内部审计的几点思考 　　【提 要】事业单位的内部审计是基于事业单位内部和服务于管理部门的一种独立检查、监督和评价活动， 是事业单位审计监督体系的一个重要组成部分。 事业单位内部审计的有效实施可以增强事业单位的法纪观念和强化公信力，同时还可以监督其社会行为，提高其工作效率，体现为社会服务的价值。 随着我国事业单位改革的推进，将在清理规范基础上完成事业单位分类，并形成新的事业单位管理体质和运行机制， 这也对事业单位如何做好内部的审计工作提出了更多挑战。 　　【关键词】内部审计；内控；独立性 　　一、引言 　　我国从改革开放初期走到今天，内部审计经历了一个从“点”到“面”的发展历程，内部审计开始突破传统的范畴，正逐步由财务型审计向增值型审计转变，其目的不仅仅在于监督、管理、评价等，更重要的是使内部审计与单位治理相结合，与政府部门要求相结合解决实务问题。 特别是在党的十八届三中全会以后，出台“六项禁令“、狠刹“四风”，强调“让权力在阳光下运行”，为配合改进作风常态化的制度建设，行政事业单位内部环境净化变得尤为重要。而内部审计作为事业单位内部环境净化的“吸尘器”，能够有效的监督和防范风险的发生以及提高内部环境的纯净度。然而目前在内部审计工作实践中， 内部审计的作用没有得到应有的发挥，特别是事业单位的内部审计工作显得相对滞后，亟待我们寻找存在的问题，探索解决的对策。 　　二、目前我国事业单位内部审计工作中存在的问题 　　就目前我国的事业单位内部审计工作的开展过程中，主要存在以下几个问题： 　　1.事业单位内部控制制度不健全、不完善 　　事业单位内部控制制度的建设与监督是确保单位各项业务有效实施的重要环节，而内部审计又是内部监督系统中的一个重要组成部分。内部控制这一理论属于“舶来品”，从上市公司到各大企业再到事业单位，内部控制这一控制手段的影响力逐渐降低。而事业单位一直处于改制和不断发展完善中，迄今为止我国还没有颁布事业单位内部控制制度， 一些规模较小的事业单位善未建立内部控制制度，而另一些事业单位一般用财经规章制度代替内部控制制度，致使内部控制有效性没有得到完全发挥，没有起到相应的监督作用。 　　2.内部审计机构缺乏独立性 　　在实际工作中，许多中小型的事业单位内部审计机构常常都是跟会计部门合二为一，两块牌子一套人马，审计人员对财务部门负责人负责，有些事业单位虽然单独设置了内部审计机构，却与其他部门处于平行地位，致使很多内部审计流于形式、形同虚设，缺乏自身应有的地位和权威，以至于内部审计部门或人员隶属的机构层次较低、独立性不强；一些大型事业单位也没有一个较为合理的公认的可操作模式，内部审计机构和人员在执行审计工作时受多方牵制，难以保证审计业务的独立性。 　　3.审计人员缺乏相应的专业胜任能力 　　目前我国事业单位内部审计人员大多数都是财务人员转任或者兼任，因为机关事业单位财务工作的特殊性，多数财务人员都在本岗位工作了较长时间，年龄偏大，这部分人虽然具有一定的财务会计知识，但是更新知识的能力和水平远达不到社会发展速度，并且现代审计人员要求具备的一些综合知识能力还达不到要求，素质总体偏低，不能适应我国行政事业单位工作的需要。加之我国内部审计职业道德标准方面还有一些法律空白，许多内部审计机构和人员缺乏应有的职业规范的约束和指导，大大降低了审计工作科学性、严谨性，增加了审计工作的法律风险。 　　4.内部审计缺乏明确的定位和方向 　　在实际工作中，事业单位内部审计一般都是应付式针对主管单位或者上级审计机关临时检查，或者是单位领导意愿的反映，内部审计工作目标脱离本部门、本单位的总体目标，运行起来比较被动。有些事业单位也制定了一些内部审计工作目标，但在实际操作中，未对审计工作目标进行科学的分析，使得内部审计工作常常流于形式， 没有变成一个明确的系统性、重点突出的常规性工作。正因为内部审计目标不明确，不能很好的反映管理当局意图，故削弱了事业单位内部审计有效性。 　　5.内部审计更注重事后监督 　　当前我国事业单位内部审计工作仅限于开展财务收支审计，和纠正违规操作，一般都是经济活动和日常活动发生后，实施事后监督管理，缺乏预见性和主动性。事后监督对审计工作本身的服务功能并不明显，也只能起到“亡羊补牢”的作用，违背了审计事前、事中、事后监督的三个控制环节的要求。对很多本应该避免的风险没有遏制在萌芽状态，导致增加更多了社会成本来解决。 　　三、相应解决办法 　　事业单位作为政府的职能部门和社会服务型机构，如何体现社会服务价值，如何实现社会效应与管理者意图的统一，做到有的放矢，做好事业单位内部审计需要针对以上五点提出相应的解决办法： 　　1.建立、健全和完善内控制度 　　加强内部控制制度建设，强化单位负责人的责任意