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中国商品房房产税法律制度的改革与完善 　　摘 要：税收在宏观经济中作为经济杠杆，具有调节市场经济的作用。房产税的概念及其本身的特征决定了房产税在房产宏观调控中的重要性。由于中国房地产市场的不断变化，因此需要对房地产税法律制度进行改革和完善。然而，近几年，房产税在上海和重庆两地试点，但调控效果不明显，因此反映出了房产税本身面临的问题和存在的不足。因此我们必须从立法方面、纳税范围、计税依据等方面进行房产税的法律制度改革，使其对房地产调控产生巨大作用。 　　关键词：房产税；房地产市场；法律制度 　　房产作为房地产税的征收对象，是根据价格或房产租金收入来进行征收的。营利性的房屋是其主要针对的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区的建筑，对于非营利性的住房是一律免征的。 　　一、中国房产税法律制度改革的必要性 　　1.房地产行业自身问题 　　房地产行业作为中国国民经济的支柱产业，这就是我国政府一直限制住宅建设的融资渠道和其他方法来刺激商业发展的结果。我国居民有个传统的想法，便是安家，他们穷尽一生只是为了在这个城市拥有一套自己的房产，但是房地产行业的现状，使得他们将大部分积蓄花费在房产中，对我国国民经济机构造成一些负面影响，同时也增加房地产市场的风险性。 商品房价格随着土地出让金的上涨而飙升。对于房地产的调控一直是政府部门的重大任务，政府也采取了相应的宏观调控手段，但是收效甚微。城市土地归国家所有是我国《宪法》规定的，为了使自己业绩好看，增加地方的财政收入，地方政府不得不采取提高土地出让金来增加自己的财政收入，因此也带动了房价的上涨，同时我国政府对于房地产行业长期的不规范监管，使得房地产市场问题连连，也干扰了市场经济，因此政府部门应该采取积极措施。 　　2.投资者和投机者投资热度决定了改革的必要性 　　各地采取限购令在一定程度上抑制了房价的上涨，但是上有政策，下有对策，投资者还是会通过其他方法来购买房产，导致房产更是上涨。限购令的出台是为了遏制那些将房产作为投资项目的人，保障当地居民和无房居民的一项民生计划。但是从长远来看，我国居民对住房有着巨大的需求，同时限购令不能根本解决我国房地产行业的问题，换言之，一些投资客可以采取一些投机的方法来购买房产，限购令对于他们形同虚设。而且限购令不是长期解决我国房地产市场出现的问题，所以改革势在必行。 　　二、我国房产税收法律制度面临的困境 　　1.立法层次低下 　　从目前我国的现实情况来看，关于房产税收的立法主要是由行政部门起草、颁布的，因此导致立法较分散、层次较低，全国人大对于房产税收方面的法律是一片空白，而且对于征税方面规定的不具体，存在很多漏洞，这使得很多房地产开发企业有机可乘。 　　2.征税范围狭窄 　　“经营性用房”被定义为我国房产税的征税范围，主要包括城市、县城、建制镇和工矿区，把广大农村的一些应税对象排除在外，还把行政机关、人民团体、军队自用房屋，财政拨付事业费的机构、个人居住用房等房产列为免税对象。随着住房制度的改革，人们观念的变化，认为房产不再是自己一直固守的原来的房子，生活水平的提高，个人对于房产的投资也比较热衷，因此很多人拥有多套住房，而将个人居住用房列为免税对象，加剧了住房投资和投机。 　　3.计税依据不科学，税率设计不合理 　　根据《房产税暂行条例》的规定，从价计征和从租计征是房产税征收采取的两种方式。从价计征方式，是依据房产的原值，但是房产原值与实际的市场价格之间的存在差异，近年来，房地产行业的高歌猛进，导致房产价格一路上升，因此房产的实际价格也远远高于房产的原值，而房产税无法随着房产的增值而增加，因此不能有效的发挥房产税调控的功能。从租计征方式是根据房屋的租金，而房屋的租金一般是根据租赁市场的行情予以确认房产税的。我国现行的房产税采取的是统一的税率，由于我国地域广阔，各个地区的经济发展速度不一致，存在着很大的差异，居民人均收入不均等，我国采取统一的税率就造成了税负不公平。 　　4.房地产税收的配套措施不够完善 　　目前，我国房产税法律制度缺乏健全的法规和严密的财产登记制度和评估制度。首先我国缺少权威性的房地产价格评估机构，房地产评估制度的不健全导致房地产交易只能以实际成交价格为依据。房产评估机构制度的不完善以及缺乏风险识别和控制的意识，同时市场竞争也不激烈，导致了不动产评估存在一些缺陷，影响了税基的正确核定和税收政策的恰当执行。缺乏财产登记制度致使征管资料信息来源不畅，导致税收征收困难，并且可能导致大量的税源流失，使税收不能起到真正的杠杆作用，严重影响我国的税收征收。 　　三、完善我国房产税法律制度改革的建议 　　房产税是我国一个具有收入增长潜力的税收种类，房产税制度自身体现阻碍了房地产税收收入。事实上，这已经初步介绍了我国房产税