中小企业缺乏风险导向审计成因及防范对策.docVIP

中小企业缺乏风险导向审计的成因及防范对策 　　摘要：随着国家“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”政策的实施，持续推进了结构性改革，推动了经济持续健康发展。在此环境下，中小企业面对国内外经济形势的变化更加复杂，通过科技创新转型带动企业快速发展已成为大趋势，互联网思维的普及，使得企业风险导向审计工作日益增长。作为一名注册会计师，职责不断加重，专业要求更高，如何做好对中小企业风险导向审计防范工作，本文结合自身实际工作经验进行浅要分析，探索中小企业财务风险防范措施的新思路。 　　关键词：风险导向审计 中小企业 会计师 财务管理 　　中图分类号：F239.4 文献标识码：A 　　我国更加注重供给侧改革，坚持开放政策，不断加强措施防范金融风险，采用继续创新驱动的策略。受政策影响，中小企业在规模小、制度相对薄弱、经营方式灵活等特点下，创新能力也会更加灵活。但随之在管理制度、岗位设置、注册会计师等人员配置方面不够精细化和专业化会更加明显，经常伴有一岗多职、兼职等情况会带来更多矛盾，甚至产生经营风险和舞弊风险等各类风险，此时，就需要风险导向审计来不断降低风险。 　　1 风险导向审计的内容 　　??计是一种对企业经济发生实际状况进行监督的活动，主要由财务管理人员所掌管的账目进行审查，对其准确性进行核实的一种行为，在监督核实过程中通过反复检查进行取证。审计取证模式的演变可理解为审计发展的历史过程，先后经历了传统的取证模式和现代风险导向审计取证模式。 　　传统的取证模式主要以财务记账凭证为基础，获取有相应证明材料，自内控测试结果中分析重点审查项目，再将风险控制融入审计方法，最终形成审计审计报告，即目基础审计、制度基础审计和风险基础审计三个阶段。 　　现代风险导向审计（Riskoriented audit approach）是指注册会计师以审计风险模型（AR=IR×CR×DR，即审计风险=固有风险×控制风险×检查风险）为基础进行的审计，是以风险评估为中心的审计模式，其核心思想主要包括审计风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。简而言之，就是形成一种能够更好地控制事前、事中和事后各种风险的导向方式，有目标性的进行风险控制。 　　2 风险导向审计的重要性 　　2.1能够有效规避重大决策风险 　　2017年国家审计署对10家中央企业财务收支情况进行了审计，审计涉及石油化工、航空、军工、冶金等领域，重点从企业财务管理和会计核算情况、企业重大决策和管理情况、发展潜力、廉洁从业、以前年度审计整改等方面开展审计。在审计中均出现未经论证或评估的盲目投资，串通投标、违规招标等问题在被审计的央企中更是普遍存在，甚至违规挪用公款。此类事件的发生，更加凸显风险导向审计的重要性，要抓企业的固有风险，更要注重经营风险和舞弊风险。 　　2.2可实现审计工作高效率、高质量和低风险 　　传统的取证模式它们有一个共同的缺陷是从“部分→整体”的取证模式，忽略了重大经营报错的风险控制。而在现代风险导向审计取证模式中采用从“整体→部分→整体”的取证方式，按照总分总的结构，设定目标，分部检查，最终进行总结。在充分认识审计风险的客观性、双重性和可控性的大方向础上，对日常工作中的财务工作进行监督审查各种风险因素，通过对工作效率、质量和风险进行综合分析、评估，将风险因素降低至最低。这样做既可以得出满意的审计结论，又能耗费较少的审计资源，而且将审计风险降低到了审计人员可以接受的程度。此法让审计工作效率更高、风险控制的精准度更高、风险就会有效减少。实现审计人员追求的理想审计境界：高效率、高质量和低风险。 　　2.3更适用于大数据时代发展需求 　　“大数据”时代已经降临，在商业、经济及其他领域中，决策将日益基于数据和分析而做出，而并非基于经验和直觉。庞大的数据资源使得各个领域开始了量化进程。互联网在改变生活，支付宝、微信支付在改变着支付方式，在大数据时代，审计证据的充分性、相关性、多样性和可靠性特征被赋予跟多内涵。也只有加强审计前期风险导向工作，才能适应时代潮流的发展与进步。 　　2.4有利于审计工作标准化 　　标准化工作主要指制定标准、组织实施标准和对标准的实施进行监督检查。审计工作对于企业来说，从决策、生产运维、技术研发、调整产品结构、开拓国内外市场、销售等各个环节都要有财务管理的实施。为了更加方便财务管理，就要在审计工作中形成一套有章可循的方法，通过实际工作自查等方式进行修订完善，由制度化到规范化，进达到标准化。 　　3 中小企业缺乏风险导向审计的成因 　　现代风险导向审计理念要求审计执业人员保持合理的怀疑态度和批判思维。也就要求财务管理人员在日常工作中，必须加强对审计的执业标准的审计准则学习，理解各审计阶段工作之间的逻辑关系，清楚重要性、明显微小错报