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中小型制造企业内部控制建设的对策研究 　　【摘 要】内部控制一直是企业界关注的热门话题，我国中小型制造企业因为缺乏严格有效的内部控制而导致生产管理、财务混乱的现象，一套能防范企业风险、规范企业管理、促进企业健康可持续发展的内部控制体系就显得尤为重要。本文以中小型制造企业内部控制为关注对象，分析了现阶段我国中小型制造企业普通存在的内控问题，从内部控制的发展，对中小型制造企业的重要意义出发，有针对性的提出了企业内部控制体系建设与相关内控问题的解决对策。 　　【关键词】制造企业；内部控制；内部监督 　　一、内部控制对中小型制造企业内部管理的重要作用 　　1.内部控制理论的发展 　　1992年，美国COSO委员会对内部控制进行了深入研究，其《内部控制-整体框架》报告中定义：内部控制是一套流程，是受组织的董事会、管理层和其他员工所影响，为实现经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵从性等目标提供合理保证而设计的过程。它将企业内部控制分为一般性控制和应用系统控制，任何偏离企业目标的重大行为对企业来说都意味着不可预知的风险，都需要有理有节的进行控制。COSO委员会2004年9月发布的研究报告《企业风险管理-整合框架》更是将内部控制上升到全面风险管理的高度来认识，在原有相关联5要素的基础上增加了目标设定、事项识别、风险应对的3要素，使内部控制形成了一个完整体系，内控体系可以说从整体上透视了企业生产经营活动的各个环节。 　　2.我国中小制造企业内部控制的重要意义 　　工信部联企业[2011] 300号《关于印发中小企业划型标准规定的通知》规定，“中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。”在工业企业中，“从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业，其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；人业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。”1到2017年末，我国中小企业已超过4000万家，占我国企业总数的99%以上，而工业企业中又以制造业占其中绝大部分，故此文中提到的中小型制造企业特指工业企业中的中小微型企业。 　　目前来看，中小型制造企业在我国数量逐年增多，中小型制造企业更是实施大众创业、万众创新的重要载体，是推动我国经济社会发展的重要力量。2008年美国次贷危机引发全球金融危机，我国许多中小型制造企业出现因资金链断裂而求贷无门、资不抵债而直接倒闭的局面，2012年以来，国内市场面临市场增速放缓、增长停滞、产能过剩、劳动力成本上升等不确定因素，很多企业因为内控制度认识不足，导致企业管理不善甚至经营失败的后果。这些情况表明了我国中小型制造企业抗风险能力低下，迫切需要一套完善的内部控制制度来解决企业潜在的很多问题，来降低企业经营过程中的风险，引导中小型制造企业健康向上发展。而企业实施内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果及促进企业实现发展战略。这些情况都体现了内部控制对中小型制造企业内部管理的重要性。 　　在当今复杂的商业环境中，企业在经营过程中都面临着众多的风险因素，而且风险具有多变性和复杂性，因此作为防范风险的内部控制也被企业提高到了空前的管理高度。财政部更是在2017年6月颁布了《小企业内部控制规范（试行）》，就是为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展而制定的，并于2018年1月1日起施行。这为我国的企业内部控制规范体系建设增加了浓重的一笔，具有里程碑式的意义。 　　二、目前中小型制造业内部控制中存在的主要缺憾 　　1.管理层重视程度不高，内部控制的管理不规范 　　在我国，大多数中小型制造企业的管理层文化程度不高，对内部控制管理理念认识不足，没有意识到内部控制的重要性，对内部控制重视程度不高，也不愿受到其牵制与监督，这与中小型制造企业家学历较低，重生产轻管理的观念等有关，他们常常根据个人经验判断决定企业的经营管理策略，没有把内部控制与公司管理相结合。或者虽有内部控制相关制度但流于形式，有选择地进行内部控制，造成企业内部管理混乱，使内部控制制度在实施中具有随意与不规范性，不能起到调整、约束、规划和控制作用。 　　2.没有对主要风险点进行有效控制，影响内控效果 　　对于中小型制造企业来说，内部控制与业务流程密不可分，在资金管理、采购环节、销售环节、投资决策、融资渠道等环节都应该找到企业内部控制的主要风险点，由于中小型制造企业不能有效地抓住内部控制的主要风险点，造成企业花费了大量人力、物力、财力在不