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公立医院预算考核指标管理案例 　　摘要：基于持续改进理论，本文结合某大型综合性医院的发展经验，探讨如何建立有效的预算考核体系。通过对公立医院预算绩效考核的改进，提高预算运行效率以及调动预算主管部门积极性。 　　关键词：公立医院 预算绩效考核 精细化管理 一、预算绩效考核的制度要求 　　（一）医院财务制度 　　2012年颁布的《医院财务制度》提出 “医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度”，首次明确了公立医院实施“全面预算管理”的规定。 　　（二）预算法 　　2014年新修订的绩效评价理念?穿在预算编制、执行、结果检验与应用中， 各级人大要提出提高预算绩效的意见和建议。 　　（三）公立医院绩效评价意见 　　2015年12月《关于加强公立医疗卫生机构绩效评价的指导意见》（国卫人发【2015】94号）及相关配套细则颁布，明确公立医院绩效评价指标包括社会效益指标、医疗服务提供指标、综合管理指标和可持续发展指标。其中，细化了“预算执行率”作为具体考核指标，主要要求包括： 　　（1）收入预算执行率≥95%； 　　（2）支出预算执行率≥95%； 　　（3）收入预算执行率=本期实际收入总额/（本期预算收入总额±预算收入调整额）×100%； 　　（4）支出预算执行率=本期实际支出总额/（本期预算支出总额±预算支出调整额）×100%。 　　公立医院通过实施全面预算管理，为医疗行业建立和健全医疗服务价格体系、引入科学的成本控制机制提供了科学依据。 二、某医院预算绩效考核理念的发展过程 　　某医院，自2003年开始实施全面预算。随着预算管理工作的逐步推进，对预算绩效考核评价也随之发展。 　　（一）以预算覆盖率为考核指标的阶段 　　全面预算管理刚刚起步，作为管理手段刚融入医院日常运营中，因此全院职工对预算的作用和意义了解不深，只是知道最基本的原则“无预算不支出”。 　　预算管理的初始阶段，一般是关注全体职工对预算体系的认知和理解。某医院的目标是，调动科室参与预算管理的积极性，使预算成为医院管理文化的一部分，形成“预算管理从日常工作中来、到日常工作中去”的观念。作为预算管理的普及阶段，某医院只进行最简单的预算执行评价，评价指标为：支出有预算、经费不超支。 　　由于对未来工作的尚未形成清晰的计划和安排，所以编制预算项目时适用范围不严谨、额度比较松弛，所以出现执行科室申请机动预算的需求较大、费用支付时可以对应多个预算项目等情况，造成科室认为预算不够用但预算项目执行率较低的矛盾。 　　为了解决这一矛盾，某医院将下一轮预算考核重点从预算项目的全面性调整为预算申报的规范性和准确性。 　　（二）以预算执行率为考核指标的阶段 　　为了修正第一阶段关于预算失真、预算松弛等问题，某医院修正了单一以“预算覆盖率”作为考核指标的评价方法，既加强了预算项目执行率和执行内容的控制，也加强了对机动预算的管理和监督。于是，医院逐步对预算执行进行分析考核。首先，采用了传统的反馈考核指标――预算支付比例。 　　预算主管部门为了达到预算执行率接近百分百的理想状态，某医院出现以下情况： 　　1、预算执行的困境 　　实际执行中，部分项目经过审计审减或者工作计划调整而没有使用完毕的额度，有的预算主管部门会视为本部门的机动预算额度，用于支出项目内涵以外的费用。受限于专业化水平，财务部门难以全面发现此类情况，内控监督难以发挥作用。 　　2、预算编制的困境 　　预算主管部门慢慢发现，预算项目越细越容易满足百分百执行率的目标：只要把很明确需要完成的工作多对应的支出项目进行预算单列，一旦完成该工作，执行率就会是百分百。因此，预算项目拆分的越来越细、随之各部门要求保留本部门机动预算的呼声也越来越高。 　　3、预算执行率内涵的理解 　　既然预算执行率作为具体考核指标，那么一项工作已实质性开展但尚未到支付阶段，应不应该在预算执行率上体现呢？预算主管部门的答案是肯定的。但这与传统意义上编制现金预算的基础就有所区别。现金预算是以现金收付为基础的，但预算主管部门则希望以工作计划完成作为统计基础。所以财务部门与预算主管部门对于预算执行率的统计口径就出现了分歧。 　　为了解决预算项目编制松散和预算执行率统计口径的问题，财务部门经过讨论研究，修正了预算执行率的考核指标：不再一味强求预算执行率的百分百；要求预算主管部门按全生命周期的方法归集项目预算；仅对个别预算主管部门予以保留机动预算。 　　财务部门修正了单一财务业绩指标考核，采用了包括业绩导向型考核法和真实导向型考核法进行绩效考核。对于按项目归集的专项预算，如房屋大型修缮项目、设备购置项目等，某医院采用的是业绩导向型考核法。由预算主管部门设定业绩目标