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税 收 基 础 复 习 本章重点： ★税收制度的构成要素 ★税种：个人所得税、企业所得税、营 业税、增值税、印花税、契税 ★个人理财常用税收政策 ;1、纳税人（掌握居民、非居民纳税人的判定；纳税年度的 概念） 2、征税范围：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所 得、企事业单位的承包承租经营所得、劳务报 酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产 租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所 得、偶然所得、其他所得 （熟悉） 3、计税依据、税率、计算 （掌握） （1）工资薪金所得 费用减除标准为1600元/月，对四类人适用附加减除3200元/月。 应纳税额＝（每月收入额－1600或4800元）× 适用税率－速算扣除数 注：个人取得的全年一次性奖金单独作为一个月工薪所得纳税;（2）个体工商户的生产经营所得 应纳税额＝（全年收入总额－成本、费用、损失）× 适用税率－速算扣除数 （3）企事业单位的承包承租经营所得 应纳税额＝（纳税年度收入总额－ 1600×12的必要 费用）×适用税率－速算扣除数 注：（2）、（3） 适用统一税率表 （4）劳务报酬所得、特许权使用费所得 每次收入＜4000时：应纳税款＝（每次收入额－800）×20％ 每次收入≥4000时：应纳税款＝每次收入额×（1－20％）×20％ 注：a.劳务报酬每次收入的确定 b.对每次劳务报酬收入畸高的加成征收 c.劳务报酬所得与工资薪金所得的区分 ;（5）稿酬所得 每次收入＜4000：应纳税＝（每次收入－800）×20％×（1－30％） 每次收入≥4000：应纳税＝每次收入×（1－20％）×20％ ×（1－30％） 注：稿酬所得每次收入的确定 （6）财产租赁所得 每次（月）收入≤4000时：应纳税款＝[每次（月）收入－准予扣除项目－修缮 费用（800元为限）-800]×适用适用税率 每次（月）收入＞4000时： 应纳税款＝【每次（月）收入－准予扣???项目－修缮费用（800元 为限）】×（1－20％）×适用税率 （7）财产转让所得 应纳税额＝（收入总额－财产原值－合理税费）×20％ （8）利息、股息、红利、偶然所得 应纳税额＝每次收入额×20％ 4、税收优惠政策（熟悉） ;（二）企业所得税 1、纳税义务人 境内独立核算且有所得的企业和组织 纳税义务人应具备的三个条件（熟悉） （1）在银行开设结算账户 （2）独立建立帐簿，编制会计财务报表 （3）独立计算盈亏 2、征税对象（掌握） （1）生产经营所得 （2）其他所得：财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用 费收入、股息收入、特殊收入（减免或返还的流转 税等）、接受捐赠的收入 3、税率（熟悉） 按年应纳税所得额分别适用18％、27％、33％。;4、应纳税额的计算 应纳税款＝应纳税所得额×适用税率 ＝（收入总额－准予扣除项目） ×适用税率 注：a.收入总额的确定(书P262) b.准予扣除项目（成本、费用、税金、损失） 5、税收优惠（了解） （三）营业税 1、概念 营业税是以在我国境内提供应税劳务（除加工、修理修 配外）、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象的一 种流转税。 ;2、纳税义务人、扣缴义务人（注：境内劳务的判定） 3、税目、税率（熟悉） （1）交通运输业、建筑