成本费用概况二.PPT

四、常见错误示例 1.审核说明方面 例1：核实错误：企业综合折旧率12% 澄清说明：由于企业固定资产折旧率年限期限较短，因此企业综合折旧率小于12% 例2：核实错误：企业人均工资报酬（工资报酬合计[8000.0]/从业人员平均人数[80.0]）8万元 澄清说明：本单位生产工人占大部分，故平均工资相对较低。 例3：核实错误：本年主营业务税金及附加与主营业务收入之比-上年主营业务税金及附加与主营业务收入之比0.4% 澄清说明：本年300/30000-上年200/50000=1%-0.4%=0.6%，不小于0.4% 这里公式审核指的意思是:XXX一般应该小于（或大于）… 此类错误常见于用公式表述的审核，不如文字表述的审核易于理解（如“工业总产值和月报12月本期累计数相差不应超过5%”）。 四、常见错误示例 2.澄清说明不能回答错误原因 例1：澄清说明答非所问或者无回答，如“数据核实无误”“账上就是这个数”等 例2：某企业核实性错误：应付职工薪酬（[20000]）应大于等于工资报酬（工资报酬[30000.0]，工资报酬为：制造费用中……销售费用中……管理费用中……） 澄清说明：我公司差旅费不计入工资。 （实际上该公司差旅费合计500千元，不足以说明两者差距10000千元。） 四、常见错误示例 其他直接费用 30000 其中：支付给个人部分 0 上交给政府部分 0 核实错误：其他直接费用([30000])过大，请核实并列明主要项目。 澄清说明：折旧费13000,房租费8000，给劳务公司劳务费5000，水电费2000(上缴政府税费300)。 例1：漏报 其他管理费用 1000 其中：支付给个人部分 1000 上交给政府部分 0 核实错误：其他管理费用[1000]中，支付给个人和上交给政府部分[1000]比重超90%，请列明科目 澄清说明：其他管理费用1000中，其中支付垃圾清理费600，工具费支出150，工程测绘费200，其他费用50。 例2：多报 13300 0 3.其他直接/制造/管理/销售费用中，支付给个人和上交政府部分填报错误 四、常见错误示例 4.制造成本没跟着产值走 核实情况 企业 产值 主营业务收入 制造成本 主营业务成本 生产法增加值 收入法增加值 产值/收入 制造成本/主营成本 核实结果 收入法增加值与生产法相差大 甲 13000 14000 7400 13000 6300 2100 0.9 0.6 制造成本漏报外协加工产品提供的材料 乙 59000 69000 60000 55000 -8000 7000 0.9 1.1 制造成本多报了直接买进卖出的原材料 丙 41000 49000 29000 29000 11000 25000 0.8 1.0 制造成本错报为主营业务成本 丁 56000 36000 19000 34000 36000 1700 1.6 0.6 产值中包含了直接买进卖出的商品 工业组：徐蒙/赵静/蒋亮智67887086* * * * * * * 不是单一产品的，会几种情况都出现，要区别对待。 * * * * * * 制度的填报原则放在管理费用中，我觉得放在制造成本的其他直接费用中更好，避免调整期间费用。 * * * 供气企业的例子，没有将燃气计入直接材料消耗。 * * * 当期初、期末产成品相差不大，制造成本与主营业务成本的比率接近于产值与主营业务收入的比率，即当产值与主营业务收入接近时，制造成本与主营业务成本接近。 2014年12月 2014年统计年报和2015年 定期报表培训 B103-2表成本费用部分 一、成本费用概况 二、指标填报说明 三、数据查询要求 四、常见错误示例 购买原材料 原材料入库 生产消耗 产成品入库 生产领用 实现销售 采购成本 生产成本 产成品成本 主营业务成本 工业企业一般生产经营过程： 一、成本费用概况 一、成本费用概况 成本费用重点指标： 制造成本 直接材料消耗 直接人工 其他直接费用 制造费用 销售费用 管理费用 财务费用 跟着产值走 跟着会计账走 一、成本费用概况 二、指标填报说明 指标变化： 增加“平均用工人数”和“期末用工人数”两个指标（在报表最后部分）。 “期末用工人数”包括企业的正式人员、劳务派遣人员和其他临时人员。具体包括范围请参考制度第117页。 “平均用工人数”的计算方法请参考制度102页 “从业人员平均人数”的计算方法。（先算月平均再算年平均） 二、指标填报说明 成本费用填报主要原则 产品制造成本