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刍议费用报销的内部控制 　　摘要：在全球都在进行经济化建设的今天，作为企事业单位各种规章制度也在不断地更新和完善。然而作为财务管理中的组成部分，经费报销却往往被管理层所忽略，成为企事业单位中最为薄弱的一环。本文通过论述成本费用内部控制的基本理论，从费用内部控制的基本内容出发，讨论企业的费用内部控制的现状，指出存在的问题，然后结合问题给出相应的解决办法，以实现对成本费用进行有效地内部控制。 　　关键词：费用报销；控制；管理；问题 　　1 在费用报销管理中可能存在的问题 　　1.1 报销的凭据多存在造假现象 　　在一些企业报销费用的管理过程中.首先存在的问题就是申请人员持有的凭证造假的问题。实际情况中，在报销费用的管理中.导致凭据造假的原因比较多，存在着内在与外在的因素。一些外在因素例如某些经营者他本身所提供的报销票据本来就是造假票据，从而导致报销的管理工作不能够做好；一些内在的因素例如一些人为因素的存在从而导致凭证的失真，也就是说相关人员可能会将一些不允许报销的项目，通过一些人为手段。将其转为了可报销的项目.从而进行了造假冒充等。在现实生活中，利用费用报销进行舞弊的现象及手段有很多，常见的舞弊手段有：未经领导审批或越权审批；对凭据造假.虚报或高报费用；重复报销，利用同一事项或单据进行多次重复报销；让他人代签或模仿相关人员的签字；混水摸鱼，利用公司账务核算混乱相关管理漏洞，进行报销舞弊。在企业当中，费用报销舞弊通常是利用一个手段或多个手段，同时，舞弊现象的存在不仅反映了企业内部在内控方面的缺陷，也是企业加强内部控制必须重视的地方。 　　1.2 报销管理制度不足 　　企业的财务管理缺乏主动性，通常采用的管理模式都是被动化的，费用报销管理也仅仅是依据简单的票据.这种费用报销管理模式能够很容易的导致财务信息的失真，从而造成报销管理的不足，因而也会影响报销的统一性与正确性。如若一个公司不具有完善的管理制度.企业就不能对员工进行较好的管理及监督。因此，相关的工作人员很可能就会和财务人员串通在一起，然后利用管理制度存在的漏洞进行相关的舞弊，从而导致企业大量资金流失。企业中存在的最直接的现象就是工作人员认为报销工作就仅仅是简单的报销。因为他们只想这样要票据满足管理要求然后通过各级领导的审核。这样的工作态度不仅降低了报销人员实报实销的自觉性.同时也降低了财务管理人员对报销的重视程度。 　　1.3 监督审核机制不完善 　　在费用报销中普遍存在着这样的情况：只要经过领导在单上的签字，就可以通过财务审核.随即进入报销程序，这样的现象很容易导致财务报销管理过程中的监督失控与失效。如果企业未建立一个有效的监督审核体系，就不能对报销的过程进行仔细的监督与跟踪，从而就影响了财务部门对报销的监督和管理。一般情况下，领导者通常不会具备专业的财务管理与会计知识，因而就不会针对某一会计信息进行检查与判断，最终就会费用报销方面的漏洞。 　　1.4 费用报销管理系统不科学 　　在企业财务管理中.费用报销管理应当包括但又不仅仅是财务部门的职责，应当建立一个以财务部门为核心，其他部门相互配合的费用报销管理系统。如果此系统缺乏一定的科学性.即从信息审核、审批执行、流程监督等方面来看.费用报销系统还处于一种分散化的管理中，因此就不能形成一个较完善的且具有制度化的系统，从信息审核到流程再到监督控制等就不会有一个清晰的系统化框架来对相关的工作进行标准化的规范，从而就不会形成一个清晰的财务管理体系。进而引起一些不必要的问题。 　　2 针对企业问题、完善内部控制的策略 　　2.1 制定报销及审批流程，并对其加以完善.提高工作的授权审批控制。 　　一是制定并完善审批流程：由于企业工作的常规授权和特别授权的规定。应当明确各个岗位办理业务的范围和权限以及相应的职责：二是编制常规授权的权限指引，规定特别授权的范围和权限，严格控制和监督特别授权；三是规范企业各层管理人员在授权范围内的行使职权和职责；四是对重大事项进行集体决策审批或者利用联签制度； 　　2.2 建立书面的审批权限表 　　大部分企业的审批权限局限于不同的管理制度，并且经常会出现临时改变或管理不当的情况，甚至有些公司的制度之间在权限的规定方面存在矛盾，对一些规定不详细，这些都会导致内部控制漏洞的出现。考虑以上情况.企业应当建立统一的书面审批权限表，在财务人员付款时，工作人员就能够清楚地知道费用报销凭证是否失真，是否经过各级领导的审批。 　　2.3 建立相关人员的签字样本模式 　　以此来预防相关人员的伪造签字，同时要要求财务人员在审核时要认真比较其签字，公司建立签字样本，并安排稽核专人定期检查。2.4 对不相容职责分开 　　对报销经办人员、审核人员、付款执行、审计检查等职责进行分离，从而来防止或发现