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会计准则中关联方关系界定的案例研究 　　摘 要：采用案例和比较相结合的研究方法，对关联方关系界定进行了分析，发现了新、旧准则内联方关系界定不完备的问题，提出既要借鉴国际会计准则又要坚持中国特色，并通过逐步调整加以完善，具体措施包括：将实质重于形式原则写入准则正文；在新准则第四条中，增加相应的关联方认定的具体情况等。 　　关键词：上市公司；关联方；会计准则 　　中图分类号：F233；F466.72 文献标识码：A 文章编号：1009－9107（2007）06－0091－04 　　 　　Case Research on Affiliated Trade Definition in Accounting Standard 　　WU Xuan????1,2??，WANG Jun??sheng??2，CHEN Ying????3,4???? 　　（1.School of Management,TianJin University，Tianjin 300072；?? 　　2.Resident Office of Chinese Auditing Administration in Jing??jin??ji,Tianjin 300010；?? 　　3.School of International Business,Nankai University,Tianjin 300071；4.HePing District Taxation Administration,Tianjin 300100,China） 　　Abstract：By analyzing the affiliated trade and relationship between affiliated companies in accounting standard, the problems in new and old accounting standard of affiliated trade and relation is disclosed.Results suggested that international accounting standard should be leart,at the same time,Chinese characters should also be maintained.To perfect definition of affiliated trade and relationship in accounting standard,some ways,such as enlarging item and appending rules about essential over modality,should be taken step by step. 　　Key words：listed companies;affiliated companies;accounting standard 　　 　　一、文献综述?? 　　 　　1997年，财政部发布了《企业会计准则――关联方关系及其交易的披露》[1]，2006又发布了《关联方关系及其交易的披露》[2]的新准则，上述准则对规范关联方的认定和关联交易的披露起到了很好的作用。但随着经济业务的不断发展，上市公司的关联方交易也出现了新的特点：上市公司为了达到各种目的，纷纷弱化关联方关系，使关联交易隐蔽化、非关联化，从而少披露或不披露相关信息，其危害主要表现：(1)投资者无法识别非正常、隐蔽化的关联交易，从而无法区分上市公司优劣,导致社会资源配置的低效率等诸多方面的不良后果。(2)控股股东可以利用各种隐蔽手段，将上市公司的利润或资产转移到母公司或其控制的关联企业,而中小股东和其它利益关系人将承担因此造成的损失。(3)非正常、隐蔽化的关联方可能破坏市场秩序，有悖于公平交易原则, 助长不正当竞争, 加剧了市场的垄断, 破坏市场的公平和效率。(4)非正常、隐蔽化的关联方进行税负转移, 减少企业总体税负, 造成国家税收收入流失。因此，完善关联方准则中的关联方界定非常必要。 　　学术界就关联方及其交易进行了广泛的研究。其中，霍剑对上市公司关联方及其交易存在的问题进行了总结[3]；黄本尧从关联方及其交易监管角度进行了研究[4]；张秀梅总结了关联方交易的新趋势并提出其治理出路[5]；闫冀生、杨晓红[6]、李明辉[7]、李传双[8]、陈剑[9]和张怡[10]都分别以试论关联方交易转移定价规范角度，分析企业会计准则对关联方关系界定存在问题的思考；另外秦茜、陈晓和陈垠[11]、王瑞英、谢清喜和郭飞[12]分别用实证研究方法分析了我国上市公司关联交易；孟辉、曾俊霞和徐峰[13]