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企业国有资本内涵的演化与价值的决定 　　摘要：作为一种制度安排的企业国有资本，历经从企业资金到物质资本、从物质资本到技术资本、从技术资本到人力资本的探索三个演化阶段，其内涵和外延不断丰富和发展，但存在概念的非统一性、资本价值决定的缺失、资本剩余索取权归属三种理论困惑。破解理论困惑须从统一企业国有资本的内涵、回归企业国有资本的社会属性与自然属性人手，以丰富企业国有资本的理论体系，实现企业国有资本的保值增值。 　　关键词：企业国有资本；物质资本；技术资本；人力资本；社会属性；自然属性 　　中图分类号：F276.1　文献标识码：A　文章编号：1671－0169(2011)03－0062－05 　　 　　古典经济理论认为资本是以资本货存量形式存在的货币资本，新古典经济学家奈特认为货币资本是一种“物质实体”，是节约创造的，是有生产效益的。而马克思认为资本本质上是能带来剩余价值的价值，资本是一种社会生产关系，它体现了人与人之间的关系。因此，资本是能够带来生产效益的生产要素，是一种组合的社会关系。资本的内涵经历了从物质资本到技术资本再到人力资本的演化过程。物质资本包括土地、房屋、机器设备、原材料等，它与劳动一起被古典经济学视为生产要素。随后，索洛将技术进步引入生产函数，技术资本如专利、技术秘密等也纳入到资本的范畴，资本的内涵与外延开始扩展。随着舒尔茨提出人力资本，指出人力资本是体现在人的身上，表现为人的知识、技能、资历、经验和熟练程度等素质，是通过投资形成的资本，资本的内涵与外延再一次得到拓展。 　　作为一种制度安排的企业国有资本是一种资本，在社会主义市场经济条件下，担当着维护公有制主体地位的历史使命，其理论的提出奠定了我国国有企业改革的基础。然而，企业国有资本缺乏统一的定义，导致分析方法与测量没有统一的标准，面临着资本价值决定的缺失、资本剩余索取权的归属等理论困惑。 　　 　　一、企业国有资本内涵与外延的扩展 　　 　　在我国计划经济时代，无资本的概念，只存在企业资金。伴随着我国社会主义市场经济的转轨发展和国有企业改革的推进，物质资本、技术资本、人力资本先后被纳入企业国有资本的理论分析框架。 　　 　　(一)从企业资金到物质资本 　　在计划经济时代，资本被认为是资本家用来剥削雇佣劳动者所创造的剩余价值的手段，所以一直回避使用资本这个概念。企业中只有资金而无资本，企业资金被划分为流动资金、固定资金、专项资金。其实，马克思早就指出，资本并不只是一种阶级关系，而且是一种运动。作为运动，资本又有其借以运行的机制和手段，这种机制和手段，并不带有特定的阶级性质，而是一种中性的东西，可以广泛吸收。改革开放以后，学者们认为如果抽去资本概念中资本主义生产关系的性质，资本可以运用于社会主义市场经济，这一观点在理论界已达成了共识。 　　1992年，财政部颁布的《企业财务通则》较早提出了资本金概念，将资本金按照投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金以及外商资本金等，投资者可以用现金、实物、无形资产等向企业投资。随后，《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》(1993)明确提出“出资者按投入企业的资本额享有所有者的权益，即资产受益、重大决策和选择管理者等权利”。这表明我国已经开始认识到资本在企业经营中的重要性，资本理论开始引入社会主义市场经济体制改革中，纳入国有企业改革的理论体系，明确了企业中的国有资本包括现金、实物等物质资本，并且享有资本所有者权益。从企业资金到物质资本，是企业国有资本内涵与外延演变的第一次质的飞跃。不过，由于对企业国有资本内涵认识的局限性，此时企业国有资本的内涵主要包括物质资本，并且没有明确指出土地使用权能否作为资本投入企业。 　　 　　(二)从物质资本到技术资本 　　随着《公司法》的颁布，国有资本的内涵与外延从物质资本扩展到技术资本。1993年，全国人大通过的《公司法》第24条和80条分别规定：有限责任公司的股东和股份有限公司的发起人“可以用货币出资，也可以用实物、工业产权、非专利技术、土地使用权作价出资”。第一次从法律上明确可以把技术、土地使用权等生产要素量化为资本，直接参与到企业生产过程中。这一方面完善了资本的内涵，为企业国有资本理论的探讨提供了一种新的视角；另一方面，工业产权、非专利技术可以投入企业的生产经营过程，与货币、实物等物质资本有机结合，充分发挥技术持有者和物质资本出资者的优势，有助于提高物质资本的运营效率。 　　2005年修订后的《公司法》第27、83条对有限责任公司和股份有限公司的出资作了修改，有限责任公司的股东和股份有限公司的发起人可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。与修订前的公司法相比，“知识产权