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关于企业年金称谓商榷 　　摘要：“企业年金”的实质是企业职工为退休养老所计划安排并投资积累的资产，与商业保险公司的“年金”保险产品有着根本性的区别。此外，“企业年金”这一称谓不仅与国际上惯用的“企业养老金”不一致，而且从字面上也不包含养老金的退休养老的特质，容易引起不必要的混淆和误会。本文旨在挑战“企业年金”这一习惯称谓，认为将“企业补充养老保险”更名为“企业年金”不够妥当，并指出其更准确的名称应当是“企业养老金”。 　　关键词：企业年金；企业养老金；企业补充养老保险；养老金制度改革 　　中图分类号：C979　文献标识码：A　文章编号：1009-6116(2008)05-0078-06 　　 　　自1998年以来，中国养老金制度改革已取得了巨大进步。今天，中国作为全球养老金市场中最大、最具有潜力、最具有活力的新兴市场，其改革和发展的每一个细节，都将成为国际金融和社会保障研究的重要内容。“企业年金”既是我国养老金制度中的一个核心概念，也是其改革的产物。作为一个核心概念，“企业年金”称谓的准确与否不仅关系到我国养老金市场的规范与发展，也关系到我国养老金制度改革是否能顺利进行。因此，其称谓的准确性问题绝不是一个无关紧要的小问题。另一方面，改革是一个渐进发展和不断完善的过程，不可能每一项改革措施从一开始就尽善尽美。如同“企业年金”的试点政策改革一样，把“企业补充养老保险”变更为“企业年金”的称谓改革也是如此，也应当容许有一个反复比较、讨论争辩和逐步完善的过程。 　　本文旨在挑战“企业年金”这一习惯称谓，认为将原来的“企业补充养老保险”更名为“企业年金”不够妥当，其称谓值得商榷。主要理由有三：首先，“企业年金”的实质是企业职工为退休养老所计划安排并投资积累的资产或资金，与商业保险公司提供的“年金”保险合同有着根本性的区别；其次，“企业年金”从字面上直接理解也不具备退休养老的含义，从而抹杀了养老金的特殊性质；第三，“企业年金”这一称谓还明显地与国际上惯用的称谓“雇主养老金”、“私人养老金”或“企业养老金”不一致。本文首先考察了“企业年金”这一称谓的历史渊源，认为“企业补充养老保险”符合国际惯例和国内习惯的更准确称谓应当是“企业养老金”；接着系统分析了“企业年金”称谓所带来的种种弊端；然后回到“企业年金”原来的称谓，并对其进行逐步推敲和修改，指出其更准确的名称应当是“企业养老金”；最后，建议用“企业养老金”代替“企业年金”这一称谓。 　　 　　一、“企业年金”称谓的渊源 　　 　　“企业年金”是指以员工薪酬为基础，个人和企业分别按比例缴纳一定金额统放在个人账户下，由金融机构托管、专业投资机构管理的补充养老保险制度。构建包括公共养老金、企业补充养老金和个人储蓄保险在内的三支柱养老体系早已成为世界共识。为应对人口老龄化问题，我国采纳了世界银行的建议，致力于建设三支柱养老体系。第一支柱，基本养老保险是劳动者在年老退休后，由政府经办，保障其基本生活需要的一项社会福利制度。它由社会统筹的“基础养老金”和个人缴费积累的“个人账户养老金”两部分所构成。第二支柱，“企业年金”是企业职工在依法参加基本养老保险的基础上，依据国家政策和本企业经济状况建立的。第三支柱，个人商业养老保险是由个人根据其收入情况，自愿选择购买保险公司养老保险产品的一种养老保险形式。基本养老金只是保障社会公平和最低生活水平，而以企业层面的养老金和个人层面的商业养老保险来保证生活的质量。 　　我国正式采用“企业年金”这一称谓最早见诸于2000年12月国务院印发的《关于完善城镇社会保障体系试点方案》(国发[2000]42号)的通知。但是在此更名之前，它被称为“企业补充养老保险”。1997年，国务院《关于建立统一的企业职工基本养老保险基金制度的决定》(国发[1997]26号)提出，“要在国家政策指导下，大力发展企业补充养老保险”。在国务院2000年42号文件中，“企业补充养老保险”被正式更名为“企业年金”。该文提出，“有条件的企业可为职工建立企业年金……同时鼓励开展个人储蓄性养老保险。”当时更名的主要理由有三：一是为了体现企业自主自愿的特点，明确企业在发展补充养老保险中的主要责任。二是为了澄清社会对补充养老保险的不准确认识，以区别于国家为主体的社会养老保险和以个人为主体的商业保险。三是为了有利于与国际上对补充养老保险的定位相衔接。 　　“企业年金”的理论界定是，在政府强制性实施的公共养老金制度之外，企业在国家政策的指导下，根据自身经济实力和经济状况建立的，旨在为本企业职工提供一定程度退休收入保障的补充性养老金制度。其主要特点是：(1)“企业年金”既不是社会保险，也不是商业保险，而是一项企业福利制度；(2)“企业年金”是社会保障体系的重要组成部分，是实施养老保障“多支柱