营改增专题-x教程文件.pptVIP

1994年的分税制 税务系统被“一拆为二”，形成地税、国税格局，一直延续至今。 现行税种分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。 ——增值税和营业税相加占全国总税收的40%以上，增值税是国税的主要税种，营业税是地方第一大税种。 营改增——表面只涉及两个税种，即增值税扩大范围和营业税退出 实质——影响到整个财税体制 营改增 国税？ 地税？ 带来问题： ——地税部门的征缴范围如何确定？ ——地方财政收入如何分成？ 在目前的营改增试点改革中： “收入分配关系不变”这是基本原则。 地方税收体系的重建 1、事权范围的划分 2、地方税种体系的设立 3、税收收入的划分 营改增对中国经济的影响与前瞻 “营改增”助力中国经济转型 营改增的背景 营改增的内容 营改增的目的 营改增的效果 营改增的政策解读 营改增的趋势 （五）营改增的成效  1、省下钱来搞开发； 2、省出员工培训费； 3、公交减负，市民受益 国家税务总局：王军 2012年试点企业直接减税400亿元，主要为小微企业，减税4成以上；直接增加就业14万人。 营改增对中国经济的影响与前瞻 “营改增”提速， 让“减负”成主流！ 2013.4.17中央台新闻联播 1、降低了试点企业的税负； 2012.11-2013.2,深圳市营改增试点4个月纳税人已达9.58万户，实现改征增值税24.13亿元，税负减少企业占98.1%。减少税收总额11.78亿元。税款主要集中在鉴证咨询服务、文化创意和信息技术服务这三大行业，入库合计14.44亿元，占1+6行业改征增值税税款比重接近六成（59.9%）。 对营改增试点税负按原计税办法确实增加的企业，给予财政扶持。 2012.10~2013.2,合肥市“营改增”试点纳税人1.6万户，累计实现营改增税款4亿元，直接减税8957万元，总体税负下降幅度达17%。另外，由于“营改增”试点打通了二、三产业之间的增值税抵扣链条，全市现行增值税一般纳税人多抵扣增值税进项税金9880万元。“营改增”后纳税人共享受减税近2亿元，尤其是现代服务业小规模纳税人整体税负下降幅度达到41.8%，减税面达97%以上，结构性减税效果十分明显，有利于全市现代服务业的小微企业做大做强。 2、深化了分工协作，优化了投资导向； 增值税抵扣链条打通后，企业购买应税服务的成本有所下降，增强了服务业竞争能力，形成了良好的产业导向，从而吸引更多资源向现代服务业集聚，对大力发展总部经济，着力提升服务业发展能级、不断优化以金融为核心、以现代服务业为主体的产业结构起到积极促进作用 3、打通了产业链条，为企业拓展业务创造了条件 营业税改征增值税改革试点后，从制度上解决了现代服务业企业的重复征税问题，为现代服务业加快发展创造了公平竞争的税制环境。目前部分试点企业正以改革为契机，整合业务资源、拓展业务空间、开拓市场渠道、创新服务领域，实现发展模式和经营方式的转变。 4、推动了服务出口，提升了企业国际竞争力 营业税改征增值税改革试点后，对国际运输服务和研发设计服务实行服务贸易出口退税政策，对技术转让、技术咨询、鉴证咨询、合同能源管理等服务贸易出口实行免税政策，增强了试点企业出口服务贸易的意愿，提升了服务贸易出口的竞争力，有效调动了服务贸易出口试点企业为境外单位和个人提供服务贸易的积极性，使服务贸易出口的能量得以释放。 营改增对中国经济的影响与前瞻 “营改增”助力中国经济转型 营改增的背景 营改增的内容 营改增的目的 营改增的效果 营改增的政策解读 营改增的趋势 二、营改增试点的基本政策 行 业 范 围 一般纳税人税率 小规模纳税人 征收率 交通运输业 陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务 11% 简易征收率为3%。下同。 3% 现代服务业 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 提供现代服务业服务（有形动产租赁服务为17%），税率为6% 3% （一）纳税人的分类管理 试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 小规模纳税人与一般纳税人的划分，以增值税年应税销售额及会计核算制度是否健全为主要标准。 500万元 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定： （1）个体工商户以外的其他个人（自然人） （2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位； （3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 一般纳税人资格认定的特别规定 ①提供应税服务的年销售额超过小规模纳税