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二、“营改增”以来 的十大变化 政策背景—营改增政策基本框架设计 税率设置：改革试点行业总体税负不增加或略有下降为原则，合理设置税制要素。 应税货物和劳务与应税服务税率比较表 试点改革将我国增值税税率档次由目前的两档调整为四档，是一种必要的过渡性安排。今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。 基本内容—营改增的行业 税制的安排 在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。 1） 租赁有形动产等适用17%税率； 2）交通运输业、邮政业、基础电信服务等适用11%税率； 3）其他部分现代服务业、增值电信服务适用6%税率； 4）年应税服务销售额500万以下（交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。 基本内容—纳税人的分类 《国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第75号）规定： 一、试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。 应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3％）;营业税规定差额征收营业税的,按未扣除之前的营业额计算。 二、已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 文件依据 基本内容—纳税人的分类 文件依据 三、应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人，主管税务机关应当为 其办理一般纳税人资格认定： （一）有固定的生产经营场所； （二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效 凭证核算，能够提供准确税务资料。 四、试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。 政策背景—营改增政策基本框架设计 计税方式：一般纳税人适用一般计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法计税 一般计税方法的应纳税额 应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 简易计税方法的应纳税额（3%） 应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率 政策背景—营改增政策基本框架设计 税收归属 ：改征增值税后收入仍归属试点地区 税收优惠：现行营业税免税优惠 “营改增”后继续执行 其他征收管理： 征管权限：试点行业纳税人由国税机关统一负责征收 纳税申报：有较大调整，除营改增部分纳税人申报表调整外，原增值税纳税人，申报表也有较大变化。 “营改增”财税〔2013〕106号通知 “一个办法、三项规定”  1、营业税改征增值税试点实施办法 2、营业税改征增值税试点有关事项的规定 3、营业税改征增值税试点过渡政策的规定 4、应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 1、延续现行营改增106号文 2、电信业服务包括基础电信服务和增值电信服务 3、两档税率：11%和6%并行。 4、买一赠一等需要分别核算。 5、公益特服号可以差额征税。 6、走出去提供服务免税 7、积分兑换不征收增值税。 8、部分卫星通信服务可以简易计税 电信业纳入营改增试点的通知 （财税[2014]43号） 基本定义调整 在中华人民共和国境内提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务、电信业服务的单位和个人，为增值税纳税人。 邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动 。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 　中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构），不属于中国邮政集团公司所属邮政企业(财税[2013]121号) 。中国邮政速递物流股份有限公司是经国务院批准，中国邮政集团于2010年6月联合各省邮政公司共同发起设立的国有股份制公司，属于快递物流综合服务提供商。 （一）应税范围扩大 实施办法 第一条 邮政储蓄业务仍按照金融保险业税目征收营业税 整个行业 基本定义调整 在中华人民共和国境内提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。 电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或