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“营改增”公路造价专题同望科技股份有限公司 甘嘉文 “营改增”------回顾篇营改增的时间表：◆ 试点开展：2012年1月1日，上海作为试点城市，交通运输业和社会服务业“营改增”试点开展，财税[2011]111号；◆ 扩大试点：北京、广东、江苏等8省市，交通运输业和现代服务业“营改增”试点开展，财税[2012]71号。◆ 建筑业被纳入：李克强总理在今年政府工作报告中宣布决定全面实施“营改增”，自2016年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业（1.2%）、房地产业（7%）、金融业、生活服务业，财税[2016]36号。“营改增”------回顾篇背景：◆ 2016年2月19日，建办标[2016]4号,住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知；◆ 2016年4月28日，交办公路[2016]66号文，交通运输部办公厅关于印发《公路工程营业税改征增值税计价依据调整方案》的通知，明确5月1日起，公路估算、概算和预算计价均要按照方案做调整执行；◆ 建筑行业。“营改增”------36号文由来：◆ 营业税：向单位或个人对其取得的营业额征收的一种税。◆ 增值税：对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。▲实行价外税，也就是由最终消费者负担；▲有增值才征税没增值不征税。“营改增”------36号文销项税与进项税：“营改增”------36号文一般计税方法：销售额不含税销售额=含税销售额 ÷（ 1+税率）销项税额=销售额 * 税率应纳税额=销项税额 － 进项税额“营改增”------36号文计算实例：超市采购USB风扇，含税购进价为20元（税率17%）除税价为：20/1.17=17.09进项税为：20-17.09=2.91卖出价：50元销项税？要缴纳增值税？销项税：50-50/1.17=7.26增值税：7.26-2.91=4.35卖出价：10元销项税：10-10/1.17=1.45增值税：1.45-2.91=-1.46当进项税额大于销项税额时就会产生留抵税额“营改增”------回顾篇“营改增”------回顾篇07建安费组成哪些部分存在可抵扣进项税额？“营改增”------36号文某项目举例：序号 费用项营业税增值税备注一含税销售额100100　二有进项税成本35.130约30%存在进项税额（17%）三无进项税成本4545　四税率3.41%11%　五销项税-9.91100-100/1.11六进项税-　5.130*17%七缴增值税-　4.819.91-5.1八缴营业税3.41-　　九城建税及附加 0.41 0.58 4.81*12%十税额合计 3.82 5.39 4.81+0.58　十一利润总额 ￥ 16.08 ￥ 14.51 价内税与价外税十二报表收入10090.09增值税：利润和收入必须是不含税的。“营改增”------36号文公路造价调整的原则：◆ 将原造价费用调整为增值税下以不包括可抵扣进项税额的“除税金额”计算。 即：建筑安装工程税前造价各构成费用均以不含可抵扣进项税额的“除税金额”计算；◆ 新编办、定额将一步到位。“营改增”------36号文公路造价实例计算：定额4-6-2-4 1000立方基本数据营业税（3.41）增值税（11） 直接费316510290999 人工费6937269372 材料费215700193686 机械费3143827941 其他工程费1614214527 企业管理费 利润2328622670 税前造价355938326913 税金1213736102-25512=10590 总造价368075364298总造价：下降1%直接费：下降8%利润：下降2.6%税金：增加197.4%、下降12.7%“营改增”------36号文公路造价增值税税率：序号税目税率备注一税率一般计税方法适用　　(一)购进（二）以外的货物17%预制构件、钢筋、钢护筒、支座、锚具、水泥、石油沥青、汽（柴）油、电、电线、隧道设备等（二）购进下列货物（财税 2009 9号）：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农膜；5.国务院规定的其他货物 （1）农产品 （2）音像制品 （3）电子出版物 （4）二甲醚13%原木、锯材、毛竹、草籽、乔木、灌木、草本植物、草皮、煤等（四）接受交通运输业、邮政业和基础电信服务、建筑11%已试点营改增“营改增”------36号文公路造价小规模纳税人：◆ 应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。500万小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人发生应