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关于我国企业内部控制制度思考 　　【关键词】 企业；内部；制度 　　【中图分类号】 F271【文献标识码】 B【文章编号】 1005-1074(2008)04-0081-01 　　 　　现代意义上的内部控制是在长期的管理实践中，随着组织对内部加强管理，对外满足法律要求，而逐步产生并发展起来的一种内部管理机制，其对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，有着非常重要的意义。 　　 　　1 内部控制的内涵及其必要性 　　截至目前最权威、最通用的内部控制定义为：由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证：经营的效果和效率；财务报告的可靠性；符合适用的法律和法规。其以过程为导向；受人的因素影响；受目标的驱动；存在局限性，即内部控制所提供的是合理的保证而非绝对的保证。内部控制产生于组织管理的需要，存在于组织经营管理活动之中，是组织内部管理的重要组成部分，这就决定了内部控制的主体是组织的管理部门和具体执行各项控制措施的人员，企业内部控制划分为内部管理控制与内部会计控制两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、记录和报表的可靠性没有直接影响的内部控制。内部会计控制是指那些对会计业务、记录和报表的可靠性有直接影响的内部控制，如由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就属于内部会计控制，通过这种控制的建立，能维护财产物资的安全、完整；保证会计信息的真实、可靠，保证经营管理活动的经济性、效率性和效果性，保证各项法律和规范的遵守。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要建立健全企业的内部控制并加强内部控制。 　　 　　2 内部控制制度的作用 　　2.1 有助于管理层实现其经营方针和目标 内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个企业经营活动的各个方面，只要企业内存在经营活动和经营管理的环节，就有相应的管理和控制措施，从而能够有效地贯彻企业的经营方针，促进各级职责的正确履行，及时发现实施过程中出现的问题和采取有效的措施，从而保证经营目标的实现。 　　2.2 保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性 健全的内部控制，可以规范企业会计信息的采集、归类、记录和汇总的过程和行为，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，保证会计信息资料的真实和完整，并使各项财务活动符合国家法律和统一会计制度的规定。 　　2.3 有效防范企业的经营风险 健全的内部控制，通过对企业风险的有效评估，能够及时发现和加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，因此是企业风险防范的一种最佳方法。 　　2.4 维护资产的安全和完整，防止资产流失 健全的内部控制，能够科学有效的监督和制约企业财产物资的采购、计量、验收等各个环节，对企业各种资源的利用和现金流动进行控制和管理，从而确保企业财产物资的安全和完整，并有效地纠正各种损失浪费现象的发生。 　　2.5 促进企业的有效经营 健全的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各个部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以促进企业经营目标的实现。 　　 　　3 我国企业内部控制制度存在的主要问题 　　3.1 对内控认识不足 目前我国一些企业特别是有些国有企业存在重视经济权利的下放，却淡漠了经济活动内部的至关重要的控制机制，忽视了控制方式的跟进和强化，使公司的改革同微观治理机制相脱离。 　　3.2 产权关系不明 产权制度改革是公司法人治理结构的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体－董事会也就形同虚设。 　　3.3 监督机制不健全 目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。 　　 　　4 我国企业完善内部控制制度的建议 　　4.1 设置健全的、有层次的组织机构 首先，将会计作为一个独立的部门，实行会计人员统管统派制。其次，组织结构的设计要贯彻职务相分离的原则，根据责权利相结合精简、高效的原则，科