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关于小企业会计准则小企业税收筹划研究 　　【摘 要】 经济体制改革的不断深入，使中小企业逐渐成为推动我国国民经济稳定发展的主要力量。近年来，随着小企业数量的迅速增加，如何确保小企业的稳定发展和运行成为了当前经济背景下的主要课题。自《小企业会计准则》提出并实施后，进一步对小企业内的财务管理以及财务行为等进行了全面规范，同时也对其当前的税收筹划工作开展产生了一定的影响。基于此，本研究将从《小企业会计准则》的角度出发，针对企业当前的税收筹划情况进行分析和研究，期望以此来提高小企业的税收筹划水平稳定提升。 　　【关键词】 小企业 小企业会计准则 税收筹划 　　前 言 　　税收筹划作为一种企业在发展过程中必不可少的筹划行为，其不仅有利于增加企业的可支配收入，使其获得延期纳税的好处，同时也将引导企业进行正确的投资或决策，获得更大的税收利益，为企业的竞争力提升做出了积极的贡献。但随着《小企业会计准则》的提出，由于其与国家当前的税法之间存在一定的差异性，从而导致部分小企业在进行税收筹划的期间出现了较多的问题，严重阻碍了企业的健康发展。由此可见，针对《小企业会计准则》的小企业税收筹划研究，已经日益成为了推动小企业稳定发展的前提基础。 　　一、小企业会计准则与税法之间的关联性 　　（一）小企业会计准则与税法之间的相似处 　　在税法和《小企业会计准则》中，二者均针对固定资产计提折旧的方式进行了明确的规范，并要求小企业在对固定资产进行计提折旧的过程中，应当采取年限平均法的方式，若此时需要进行固定资产的加速折旧，则应当采取双倍余额递减的方式，这虽然在某种程度上对小企业的固定资产计提折旧管理方法进行了规范和限制，但企业仍可以通过一定的方式开展相应的税收筹划工作[1]。同时，二者针对企业所拥有的资产计提情况进行了规范，提出了不需要在进行计提减值准备的规定，免去了对企业进行资产减值测试的过程，同时也对财务处理的准确性提高奠定了良好的基础。 　　（二）小企业会计准则与税法之间差异 　　一方面，《小企业会计准则》与税法在收入方面存在差异性。针对二者之间出现的收入方面差异，其主要体现在收入确认以及所得税确认两方面。从收入确认方面来看，《企业所得税法》中针对免税收入提出了相应的规定，并将国债、股票以及基金等金融投资收益均纳入到免税收入的范围当中[2]。而在《小企业会计准则》当中，其规定只有股权和债券投资所得利润在扣除相关的税费后，方可计入到企业的投资收益当中。此时，小企业应当选择根据税法进行收入确认。从所得税的确认方面来看，在税法当中，其要求企业中的部分非会计收入也应当作为应纳税收入进行缴纳，但在《小企业会计准则》当中，这些非会计收入则应当被记为免税收入[3]。 　　另一方面，《小企业会计准则》与税法在费用方面存在差异性。通过对税法和《小企业会计准则》的综合分析，发现二者在费用方面也存在一定的差异性，尤其是在扣除的项目当中，《小企业会计准则》中要求企业所产生的费用应当计入当期的损益当中，而税法却针对其提出了更为详细的规定和要求。根据不同的费用扣除情况，二者的差异性可以体现在以下两方面：第一，根据限额对费用进行扣除的情况。在税法当中，其针对限额扣除的规定主要体现在企业内部有关职工的福利费用，支出占比应当在总薪资的14%，而其以下的部分则应当进行扣除；针对职工教育性的支出，应当将工资总额的2%以下部分进行扣除；针对公益型的支出，应当在年度利润总额的12%以下范围进行扣除等。而在《小企业会计准则》中，则要求所有的费用都应当计入当当期的损益周期内[4]。第二，根据发生额对费用进行扣除的情况。针对二者在发生额的扣除差异性，其主要体现在扣除的具体操作程序当中，如《小企业会计准则》将“应付职工薪酬”认定为是各种形式的报酬及福利，而在税法中，则认定其是实际支付给员工的薪酬。 　　二、小企业会计准则下的小企业税收筹划途径 　　通过上文的分析可以发现，《小企业会计准则》与税法之间存在一定的相似处和差异性，而这也为小企业的税收筹划工作开展提供了相应的空间。因此，只有通过对二者之间的差异进行合理利用，才能确保企业利润的最大化。 　　（一）选择适合企业的会计核算方式 　　在《小企业会计准则》中，其虽然增加了许多与当前税法的协调性，然而在企业的收入以及费用等方面，依然存在一定的差异性。因此，应当选择适合小企业的会计核算方式，并选择适合企业发展的会计政策。在针对企业内部的费用扣除情况进行管理时，会计人员应当对税法的基本内容进行全面的分析，并充分利用其于《小企业会计准则》当中存在的不同，根据企业内的实际需求，对相关的费用进行计算，以此来提高企业的经济效益和利润空间。同时，针对计提折旧的问题也可以充分结合企业自身的实际发展情况，选择合理的计提方式，充分利用好二者之间的差