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关于林业行业单位内部控制建设几点思考 　　【摘 要】 文章针对林业行业单位内控建设现状，提出了加强林业行业单位内控建设的对策建议。在加强单位层面的内部控制方面，要做到加大宣传培训力度，发挥单位领导作用，加强人力资源管理。在深化业务层面内部控制方面，要做到加强预算管理工作，完善资产处置管理，完善《内控规范》内容，加快项目工程进度等。 　　【关键词】 林业单位；内部控制；现状；对策建议 　　为发挥内部控制的管理与预防、规范与约束等作用，[1] 2016年，陕西省财政厅首次将行政事业单位内部控制基础性评价结果（包括评价得分和评价结果报告）纳入部门决算，监督检查预算单位的内部控制建立和实施情况。省级林业财务主管部门在2016年财务决算布置和培训会议上，通报了全省30多家林业单位的内部控制基础性评价结果，无一通过财政厅的审核验收。同时要求每家单位按照财政部发布的《内控规范》、《指导意见》和“通知”，重新分析、认真总结单位内部控制基础性评价中的扣分原因，并将评价结果随同部门决算进行上报。现以牛背梁自然保护区内部控制建设为例，分析林业行业单位内部控制情况。 　　一、林业行业单位内控建设现状 　　1、林业单位层面内部控制存在的问题 　　（1）单位人员认知不够。内部控制作为依法治国具体化的新举措，[2]还需要被人们认知。自然保护区工作人员与山为伴，缺少更多的渠道了解《内控规范》、《指导意见》和“通知”这些新名词。周围没有这方面的培训机制，身边缺乏该方面的知识普及，以至于有些单位领导对内控理念和定位的认识和理解都有偏差，认为内控就是分权，内控就是严管，内控就是信息系统，内控就是财务部门的事。 　　自然保护区作为公益事业单位，主要履行保护区域内森林、野生动植物资源等生态安全保障的职能。对保护区内的林业违法行为进行处罚，开展野生动植物珍稀物种基础数据收集分析，对野生动植物珍稀物种栖息地进行环境监测与治理，开展自然保护科学研究和宣传教育等日常工作。在内部控制建设方面，仅靠表面学习财政部发布的几个相关政策，很难从内控的程度和深度做好工作。 　　（2）人力资源配置短缺。由于前述因素的影响，很多单位没有设置内部控制方面的专业部门或牵头部门，有的虽然设置了牵头部门，也只是由财务部门或某一人负责相关报表工作，没有配备与工作负荷相匹配的相应数量的工作人员，更谈不上对内部控制后续工作中需要的能级对应人员的补充。内部控制流于形式。 　　（3）制度建设不够完善。由于单位人员对内部控制的认识有一个过程，内部控制制度的建立也就不可能一蹴而就。目前，保护区在预算编制、预算执行监督、资产处置等环节的制度还有待细化和完善，其他相关制度，比如林业财政专项项目实施绩效评价制度还在探索之中。 　　2、业务层面内部控制存在的问题 　　（1）预算管理存在不足。自然保护区一直重视预算管理工作，并推行全面预算、全员预算、零基预算。但个别业务部门在每年的预算编制期间，不能比较准确地测算和制定来年的工作计划和相应的收支情况，预算草案不及时提供给财务部门，影响了整个单位对预算的测算工作。等部门预算批复下来后，他们又有无预算、超预算的开支项目，从而进一步弱化了单位对部门预算管理的严肃性。 　　（2）资产处置手续不全。资产账上显示个别固定资产已到使用年限，或在实际中存在一些闲置不用资产，但由于报废手续不全，不能及时报废，致使资产虚增。 　　（3）项目工程进度缓慢。有些项目，尤其是棚户区（危旧房）改造配套基础设施建设项目，大部分单位只做了招投标、勘察、设计工作，尚未?_始施工建设，究其原因，多因建设手续不完备造成项目建设整体进度缓慢。 　　（4）《内控规范》范围局限。《内控规范》以单位的经济活动为切入点，[3]在自然保护区的人事劳资管理、生态安全保障管理、宣传教育管理、科研成果对保护区发挥实际效益管理等其他非财经领域存在空白，从而影响保护区全面内部控制的实现。 　　二、加强林业行业单位内控建设的对策建议 　　以问题为导向，就保护区内部控制中出现的重点难点问题，寻找解决办法。 　　1、加强单位层面的内部控制 　　（1）加大宣传培训力度。相对于外部监督而言，内部控制是单位自身的“免疫系统”。[4]为确保保护区内部控制建设顺利实施，进一步提高保护区管理能力，当务之急是开展行之有效的知识普及和宣传，提高单位人员对内控的认知度。一方面是加强单位内部组织的集体培训和学习。邀请掌握政策的有关专家走进保护区，为单位人员作专题讲解，在答疑解惑的基础上，以座谈会形式互相交流学习心得和经验，避免学习和宣传流于形式，切实提高单位人员对内部控制的认识和理解。其次是派出能级对应的人员外出培训，开阔学习视野。作为内部控制建设培养的骨干分子，既可以宣传和培训更多的人员，也可以直接作为配备人员充实单位