第四章-销售与收款.pptx

;了解销售与收款循环主要业务活 动及其涉及的主要凭证及记录;;第一节 销售与收款循环的业务活动及其涉及凭证流转图 ;主要业务活动及对应的凭证和记录; 主要业务活动 ;;质疑与提问;询问被审计单位的人员，了解被审计单位销售和收款的主要控制制度是否 被执行； ;关键控制点 ;关键内部控制点 ;;;;;;1、分析：;7)活动(7)有缺陷,对销售人员采用按销售额实施奖励的激励政策,缺乏科学的激励政策;退货由销售人员验收,不相容职责未分离;退货按季统一处理,会计处理不及时。 建议:综合销售额和收款情况实施科学的对销售人员的激励政策;退货入库应当由仓储部门相关人员验收入库;退货收集相关原始凭证应及时传递到会计部门进行会计处理。 8)活动(8)有缺陷,3年以上的应收账款金额大,且挂账找不到债务人的应收账款多,坏账及其损失处理不及时。 建议:应建立完善的应收账款对账制度、账龄分析制度、逾期应收账款追溯赔偿制度和坏账损失及时于处理制度;2、内部控制缺陷及其涉及会计科目认定;3、如果注册会计师在2014年1月审计华兴公司2013年财务报表时，发现华兴公司除了改善了销售与收款循控制以上缺陷外，其他控制在剩余期间没有发生变化，且华兴公司的控制环境良好。请讨论注册会计师如何怎样对剩余期间（十到十二月）的控制获取补充审计证据？ 分析：针对10-12月变化的销售与收款循环补充控制测试的证据 4、假设注册会计师在2014年1月审计华兴公司2013年财务报表时,发现华兴公司销售与收款循环控制并未改善,且华兴公司在信息系统/控制程序/人员等方面发生了重大变化,请讨论分析怎样对剩余期间(10-12月)的控制获取补充审计证据？ 分析：针对10-12月未改善的销售与收款循环以及信息系统/控制程序/人员等方面发;;;; 第三节营业收入的审计 ;序号; 针对以下公司的情况,指出是否存在舞弊风险因素,并简要说明理由和注册会计师如何应对。 (1)A公司于水产养殖行业,主要产品销售到各水产品批发市场,销售结算方式68%以现金销售为主。A公司董事会要求每年销售业绩增长25%以上。 (2)B公司拥有3家子公司,分别生产不同的饮料产品。B公司所处行业整体竟争激烈,市场处于饱和状态,同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%,但B公司董事会仍要求管理层将2016年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的B公司2016年度财务报表显示,已按计划实现收入。另外,B公司管理层除领取固定工工资外,其奖全金频与当年完成主营业务收入的情况挂钩。;分析： 事项(1)存在舞弊“动机或压力”风险因素。原因是A公司董事会要求每年售业绩增长25%以上上,依据收入的逐年增长来衡量业绩；同时68%的销售业务采用现金结算方式,财务报表存在舞弊风险的可能性高,根据收入确认舞弊假设,注册计师可以直接假定收入确认存在舞弊风险。 事项(2)存在舞弊“动机或压力”风险因素。原因是B公司所在行业整体竞争激烈,市场处于饱和状态;董事会对管理层制定了过高的盈利能力指标；另外,管理层个人报酬中有相当一部分(如奖金)取决于公司能否实现激进的目标(经营成果)，根据收入确认舞弊假设,注册会计师可以直接假定收入确认存在舞弊风险。 注册会计师在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收人、收入交易或认定导致舞弊风险。如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,则应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。;;（一）收入确认领域的分析程序;;;（二）识别重大错报的分析程序;;(三)利用分析程序捕捉到收入舞弊的信号;;;;;;三、销售截止性测试 ;销售截止性测试的三条审计路线对比 ;实例4-4;;收入舞弊审计实务;;第四节 应收账款审计;二、应收账款函证 函证及其目的 ;函证哪些账户余额或其他信息;;项目 ;函证全过程的控制;管理层的要求合理;询证函发出前的控制措施;质疑与提问;质疑与提问;通过邮寄方式收到的回函的控制;1. 了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员； 2. 确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等； 3．观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函，例如，该人员是否在其计算机系统或相关记录中核对相关信息。;以电子形式收到的回函的控制; 只对询证函进行口头回复而不对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据。在收到对询证函口头回复的情况下，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复。如果仍未收到书面回函，注册会计师需要通过实施替代程序，寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息。;;单位　　　 名称　 应收　　;审计说明???;; ;分析