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关于民营小企业内部控制建设和实施几点建议 　　【摘 要】财政部2017年21号文件，规定了自2018年1月1日起实施《小企业内部控制规范（试行）》。民营小企业快速发展，为推动经济增长，扩大就业发挥了重要作用。但作者认为，民营小企业推行内部控制前景并不乐观。经研究，民营小企业实施内部控制存在的主要问题有：建设和实施内部控制的动力和积极性不高、缺乏专业的实施内部控制的人员、内控建设在业务部门推行和实施的难度较大、缺乏全面有效的内部控制措施，民营小企业的信息系统建设是内部控制建设中的空白和难点。本文针对上述问题提出加强民营中小企业内部控制的对策建议：首先，必须取得民营企业家及中高层管理人员对内部控制的支持，才能激发民营小企业实施内部控制规范的积极性。其次，不断提高民营小企业财务人员与业务骨干的综合素质，为实施内部控制提供强有力的人才支持和储备。针对民营小企业业务部门实施内控难的问题，作者建议分阶段逐步推进民营小企业的内部控制建设和实施；民营小企业在现有的控制措施基础上，可以通过开展预算加强内部控制，有效弥补内控措施的不足。最后，建议民营小企业应逐步建立和完善企业信息系统，即分别完善民营小企业的财务信息系统和管理信息系统。 　　【关键词】民营小企业；内部控制；预算管理 　　截至2016年6月底，中国民营企业数量在内资企业中的占比首次超过90%。为了贯彻党中央、国务院关于“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”的有关要求，在民营小企业中推行内部控制规范迫在眉睫，势在必行。 财政部2017年21号文件，规定了自2018年1月1日起实施《小企业内部控制规范（试行）》。北京市财政局1774号文件也转发了关于该规范的通知。现实中，民营小企业推行内部控制规范的过程中存在不少问题。 　　一、在民营小企业中推行内部控制规范存在的问题 　　1.民营小企业自主实施内部控制的动力和积极性不高 　　民营小企业经济实力不高，管理能力有限，在经营管理中存在一部分打法律法规擦边球的地方。另外，民营小企业不太重视财务核算和财务管理，财务人员素质及能力层次不齐，甚至一大部分公司仅仅委托财务代理记账，企业的财务报告信息达不到真实完整可靠的要求。若是在民营小企业推行内部控制，必将在这两方面对企业的经营、财务核算改革，需要增加经营成本和人工成本，甚至动摇变更之前的一些经营渠道。因此，民营小企业推行实施小企业内部控制规范的动力有限，?e极性不高。 　　2.民营小企业严重缺乏专业的内部控制建设和实施人员 　　2008年，财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》率先在上市公司范围内施行。促使上市公司的财务人员及相关人员学习并掌握了内部控制建设和实施的知识。而小企业尤其是民营小企业的财务人员对内部控制基本规范的学习和了解很少，从业人员中严重缺乏专业的熟悉内部控制建设和实施的人员。 　　3.民营小企业业务部门配合实施内部控制的难度更大 　　民营小企业中财务部门的地位比较低，在日常业务经营中能对业务部门的影响程度也比较小，有的民营小企业财务部门甚至只有1人，这样的组织结构下若是由财务部门牵头，一般没有上市公司或大型企业财务部门的组织规划能力，推行小企业的内部控制难度相当大。 　　4.民营小企业缺乏全面有效内部控制措施 　　民营小企业的内部控制措施有预算控制、不相容岗位相分离控制、内部授权审批控制、会计控制、财产保护控制、单据控制等。民营小企业管理基础各不同，采取的内部控制措施也是各有不同，但大多数民营小企业无法也没有能力从众多的内部控制措施中找到与本企业发展阶段、经营规模、管理水平相适应的内部控制措施。 　　5.小企业的信息系统是实施内控制度中的空白和难点 　　民营小企业受规模及经济能力的限制，一般没有较为全面和完善的信息系统，更没有专业的人员对信息系统进行设计和维护。同时，民营小企业对信息系统的建设的需求并不大，也不愿意花费额外的人工和资金用于信息系统的建设，个人认为，信息系统是民营小企业内控制度中的空白和难点。 　　二、完善民营小企业内部控制规范建设的几点建议 　　1.必须取得民营企业家及中高层管理人员对内部控制的支持 　　通过大规模持续的宣传和学习，统一民营企业家及中高层管理人员对内部控制规范建设的观点和认识，要让他们意识和深切的了解到：实施小企业内部控制规范能提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展。能力卓越、高瞻远瞩的领导人应该意识到，要企业持续发展，长盛不衰，必定离不开内部控制，实施小企业内部控制规范是保证基业长青的必要手段。 　　实施内部控制规范，能用合理的成本实现有效控制。相对于上市公司实施企业内部控制规范时动辄几十万元甚至上百万元的成本，2017年财政部颁发的小企业内部控制规范并没有这方面的硬性要求，同时