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内部控制视角下论建筑企业风险管理 　　【摘 要】随着市场竞争的日益加剧，许多企业都面临着一定的压力，尤其是近几年来我国房地产市场不大景气，这对建筑企业的经营也带来了许多风险。本文从内部控制与风险管理之间的关系出发，介绍建筑企业风险管理存在的问题，并提出一系列基于内部控制角度下的风险管理措施。 　　【关键词】内部控制 建筑企业 风险管理 　　一、内部控制与风险管理之间的关系 　　1.相互交叉、相互融合 　　内部控制与风险管理之间的联系较为密切，首先，风险管理是内部控制中的重要组成部分，是其管理过程中不可分割的一个主体，其决定着内部控制实施的具体成效；其次，内部控制也是存在于风险管理中，内部控制需要根据风险评估的结果，制定科学合理的内部控制措施，从而使企业风险得到有力控制。 　　2.内控力度取决于风险大小 　　建筑企业实施风险管理的主要目的就是通过对市场风险进行科学合理的预测与分析，及时发现风险，并及时做好规避措施，而内部控制制度的建立往往取决于风险预测的结果，甚至由风险因素完全决定，风险越大，内部控制则越严苛越谨慎，甚至当风险足够大时设置多重的内部在控制制度来控制风险。 　　3.内部控制重内，风险管理重外 　　内部控制是一项管理职能，主要是通过制定企业内部的一些规章制度来达到企业的某些需求，针对的是企业的内部管理；风险控制则是根据企业对外的一些经营活动来预测企业的经营风险，主要是针对企业外部的市场状况决定的。由此可知，内部控制侧重的是企业内部规章制度的执行情况，风险管理则侧重于规避与承担等对外的交易措施。 　　二、建筑企业风险管理存在的问题 　　1.内部控制问题带来的风险 　　建筑企业对内部控制的认识较为片面，认为其不能够直接为企业带来经济效益，且约束性较大，因此，内部控制制度在建筑企业中的管理往往不被重视且较为粗放。然而建筑企业在建筑与施工过程中，其生产工作大多在室外或高空环境下作业，在施工活动中，其通常以过去的制度与经验来指导工作，长此以往，导致建筑企业参与对内部控制制度建立与管理的积极性较差，很难利用科学、先进的内部控制制度来提高建筑企业施工工作的规范性，这容易导致其在工程建设与施工过程中，存在较大的风险隐患且不自知。 　　2.风险管理机制不健全 　　在我国建筑企业中，风险管理还处于初级阶段，大部分领导人员对风险管理不够重视，针对风险管理的相关制度不够健全，风险预警与识别体系也不够完善，并没有根据建筑企业的特点与各个项目部的需要设置风险管理部门，这导致建筑企业缺乏较为专业的风险管理人员来履行风险管理职责，而其他的一些职能部门也并未与风险管理部门建立起有效的联系，这导致建筑企业针对一些风险的识别与规避能力较差，面对风险时往往显得措手不及，为建筑企业带来许多不必要的损失。 　　3.内控不严谨造成的风险 　　在许多建筑企业中，其领导人员过于注重生产施工细节，而忽略了对财务部门的内控管理，财务岗位设置还不够合理，很多不相容的岗位没有完全被分离开，比如其审计监督工作往往由会计人员兼任，导致其很难发现自身弊病，或存在瞒报问题的现象，这导致财务风险增加，在资金管理方面，财务部门没有根据自身情况设置库存现金限额，即使当日库存现金量较大，也很少送存银行，这为建筑企业的现金管理加大了风险；而在一些往来账目上，建筑企业并没有定期进行核对与询证，这也导致一些应收账款账目不够准确，为建筑企业的发展带来一定的风险。 　　现金、应收票据、材料物资、固定资产等不及时盘点，或盘点不规范，财务负责人或资产管理负责人不在现场监盘。随着企业网银的普遍使用，越来越多的建筑企业采用网银支付方式付款，但网银优盾的管理却不尽规范，有的企业付款的时候将所有网银优盾交给出纳一人经办和管理，会计和财务负责人由于工作繁忙不能及时对银行存款情况进行监督，给资金管理和资产管理带来很大的安全隐患。工程结算不及时，账面存货不准确，暂估材料手续不齐全，暂估工程量依据不充分。工程后期收入与业主结算不及时调整，造成收入不准确，公司利润不实。劳务分包个人挂靠，委托付款现象较多，给建筑企业带来较大的经济纠纷隐患，风险较大。 　　有的建筑企业虽然成立内部审计部门，也成立了审计委员会，但审计委员会没有履行监督内审工作情况及结果、评价内审人员的专业胜任能力、未就外部审计机构提供非审计服务制定政策并执行等职责，形同虚设。内审部门独立性较弱，内部监督及内部评价直接向总经理报告，并未向审计委员会报告。导致内部审计部门实质上不独立或内部审计部门独立性较弱。 　　三、基于内部控制角度下的风险管理措施 　　1.健全内部控制制度，降低企业风险 　　建筑企业应该提高对内部控制的认识程度，充分了解内部控制对建筑企业的重要性，从而加强内部控制制度的建立，明确安全生产目标，制定科