北欧社会保障税对就业水平影响研究.docVIP

北欧社会保障税对就业水平影响研究 　　摘要：在欧盟主权债务危机之后，欧洲许多国家都面临着严峻的失业??题。为了提高就业水平，21世纪以来欧洲各国纷纷对社会保障税进行减税改革，以减轻企业税负，增加就业激励。究竟社会保障税改革对就业如何产生影响，其效果如何，是非常值得研究的一个问题。以北欧五国为个案，对北欧五国社会保障税具有的特征进行分析，探究社会保障税与失业率、就业率和劳动参与率的关系，研究了社会保障税对就业产生影响的机理，运用面板数据对北欧社会保障税的就业效应进行实证研究，发现社会保障税税负水平与就业呈现负相关，且社会保障税（占GDP的比重）每上升1个百分点，就会引起就业率和劳动参与率分别下降0.72和0.53个百分点，失业率上升0.14个百分点。为此，应完善以提高就业激励为目标的欧盟社会保障税政策非常必要。 　　关键词：社会保障税；就业率；失业率；劳动参与率 　　中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1007-2101（2017）05-0047-07 　　一、北欧社会保障税在欧盟区域中凸显的特征 　　社会保障税（Social Security Tax）又称社会保险税或社会保障缴款（Social Security Contributions），主要指以企业的工资支付额为课征对象，由雇员和雇主分别缴纳，税款主要用于各种社会福利开支的一种目的税。社会保障税是当今世界上许多国家征收的用以筹集社会保障体系所需资金的一个税种或者一个相对完整的税系，是现代社会保障制度实施的重要资金来源。二战后，欧盟各国纷纷建成福利国家，实行“从摇篮到坟墓”的福利主义政策，但是由于所处地理位置、文化背景、社会价值观念、政治经济发展情况和发展路径的不同，欧盟最终形成了区域特征明显的社会保障税制。欧盟的社会保障税大致可以划分为四种模式：大陆模式、盎格鲁―撒克逊模式、北欧模式和地中海模式。社会保障税负由高到低依次为欧洲大陆国家、地中海国家、盎格鲁―撒克逊国家和北欧国家（详见表1）。欧洲国家往往在高水平就业保护（地中海模式）与失业福利的高覆盖（盎格鲁―撒克逊模式与北欧模式）两种模式间取舍，而大陆模式选择了居中水平。在劳动力市场上，北欧模式与盎格鲁―撒克逊模式效率更高，大陆模式与地中海模式相对比较公平。其中，北欧国家的社会保障税相对于其他区域有自己独特的特点。 　　（一）北欧社会保障税负相对于其他区域处于最低水平 　　根据表1，可以看出在欧盟四大区域中，大陆国家的社会保障税负最高，平均水平在16%左右，地中海国家次之，基本在12%左右，盎格鲁―撒克逊模式的国家平均水平在6.5%左右，北欧国家的社会保障税负最低，平均在5.5%左右。这种税负水平无疑减轻了雇主和雇员的负担，有利于降低劳动力成本。 　　（二）社会保障税使得各国劳动税负普遍持续走高，而北欧劳动税负依然处于较低水平 　　社会保障税主要为社会保险计划提供资金，欧洲的社会保障计划相比国际其他地区花费的成本更高。结果，社会保障税过高引起欧盟许多国家劳动税负愈加沉重。社会保障税和个人所得税是构成劳动税的两大主要组成内容，劳动税即主要针对工资收入（劳动力成本）征收的税，劳动税负通常用的衡量指标为社会保障税等劳动税的总和占劳动力成本的百分比，通常又称为税收楔子（Tax wedge），此时社会保障税负则用社会保障税占劳动力成本的比重来反映。以2015年为例（见表2），劳动税收负担最重的是大陆模式的比利时（55.3%）、德国（49.4%）、奥地利（49.5%）、匈牙利（49.0%）、法国（48.5%），其次是地中海模式的意大利（47.9%）、希腊（39.3%）、葡萄牙（42.1%）、西班牙（39.6%）和北欧模式的芬兰（43.9%）、瑞典（42.7%）、丹麦（36.5%）、冰岛（34.0%）、挪威（36.6%）；即使是税收负担最轻的盎格鲁―撒克逊模式的英国（30.8%）、爱尔兰（27.5%），也与同时期的美国（31.7%）和日本（32.2%）相当。丹麦虽然社会保障税税负比较低，但是它的劳动税负相对比较高，原因是丹麦的个人所得税税率非常高，个人所得税实际税负高达35%。相比OECD的平均社会保障税率27.4%，美国综合社会保障税率16.5%，欧盟各国的劳动税收负担相对都是比较重，北欧的劳动税负相对较轻。 　　（三）北欧雇主与雇员支付的社会保障税之比高于其他区域 　　除了丹麦，欧盟27个国家社会保障税均由雇主和雇员共同负担。雇主支付部分要更高一些，2015年在表3中列出的部分OECD国家中雇员社会保障税负由高到低排名大致为大陆模式的斯洛文尼亚最高为19.0%、德国为17.2%、波兰为15.3%、匈牙利为14.4%、奥地利为14.0%、荷兰为12.1%、卢森堡为11.4%、比利时为10.8%、法国