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加强企业集团内部控制探讨 　　摘要：内部控制是由单位治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程，其目标是促进企业实现发展战略；提高经营效率和效果；提高会计信息质量；保护企业财产安全；促进合法经营。加强企业内部控制有利于提高会计信息质量，有利于提高会计控制的有效性，有利于加强成本控制。 　　关键词：内部控制　控制目标　控制要素　会计控制　成本控制 　　[中图分类号]F239.221　[文献标识码]B　[文章编号]1009―9646(2009)1―0126―03 　　 　　随着企业集团的迅速发展，加强企业集团内部管理已成为企业发展的重大问题，财务管理作为一种价值管理体系，渗透于企业经营管理活动的各个环节、各个方面，成为企业管理的核心，而加强企业内部控制制度建设，又为财务管理提供了基础和条件。现代企业制度实践表明，内部控制在企业各种经济活动中的作用越来越重要，因此，建立完善的内部控制制度，并使其发挥作用，是我国企业集团目前必须加以研究和解决的问题。本文试就加强企业内部控制制度建设的重要性进行探讨。 　　 　　1　内部控制的概念、目标及其要素 　　 　　1.1 内部控制概念。内部控制是由单位治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的雏形有着悠久的历史，其内容的丰富和发展，则是基于规模日益庞大的企业对内加强管理，对外满足社会需要以及理论研究的不断深入。至今，内部控制理论的发展经过了四个历程，即本世纪40年代前的内部牵制，40年代末至70年代的内部控制制度，70年代至90年代初的内部控制结构及90年代开始的内部控制综合框架。 　　 　　1.2　内部控制的目标。 　　1.2.1促进企业实现发展战略。这是内部控制的终极目标。企业治理层要根据单位的实际情况，努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。 　　1.2.2　促进提高经营效率和效果。企业治理层要根据本单位的经营特征及所处的经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。 　　1.2.3　促进提高信息报告质量。可靠的信息报告能够为单位管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息，支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控，同时保证对外披露的信息报告的真实、完整，有利于提升单位的诚信度和公信力，维护单位良好的声誉和形象。 　　1.2.4　促进维护资产安全。资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题。是单位可持续发展的基础，良好的内部控制为企业资产安全提供扎实的制度保障。 　　1.2.5 促进企业经营管理合法合规。守法和诚信是健康发展的基石，逾越法律的短期发展终将付出沉重的代价。内部控制要求单位必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。 　　 　　1.3　内部控制的五大要素。 　　1.3.1 内部环境。内部环境规定单位的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造单位文化并影响员工的控制意识，是实施内部控制的基础。单位负责人在塑造良好的内部环境中发挥关键作用。 　　1.3.2　风险评估。风险评估是单位及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标的风险，合理确定风险应对策略的管理控制。 　　1.3.3　控制活动。控制活动是实施内部控制的具体方式，是为实现内部控制目标提供合理保证而制定的各项政策、程序和规定。 　　1.3.4　信息情报传递。是对关系企业内部和外部的事件或活动、有关的财务或非财务信息都应当加以识别、占有。并及时有序地传递给决策者和职责履行者。包括信息资料的传递程序和传递范围。 　　1.3.5　内部监督。是为保证内部控制的适当性和有效性而进行的日常和定期监督、检查活动。 　　企业内部控制从管理结构上分为内部会计控制和内部管理控制两个方面，内部会计控制是指与会计工作和会计信息直接有关的控制。内部会计控制是通过会计工作和利用会计信息。对企业生产、经营和管理各环节所进行的指挥、调节、约束和促进等活动。内部会计控制是企业内部控制制度的核心，而内部管理控制是企业内部控制的框架，二者相互依托，纵横交织，相互制约，形成有效运行企业内部管理的控制网络。 　　 　　2　企业加强内部控制建设的重要性 　　 　　内部控制从本质上讲，它是企业自我调节、自我完善、自行制约、自行控制的一种内在机制，无论是企业的内部会计控制。还是内部管理控制，都会对企业的会计核算和财务管理产生重大影响。 　　 　　2.1　完善的内部控制有利于提高会计控制的效果。企业经济业务发生的环节很多，其内部控制也有很多步骤。在通常情况下，一项经济业务在进入会计核算时已是最后的控制环节了，所以会计人员承担这一步骤的控制往往感到压力非常大。如果内部控制不