会计制度设计（王仲兵编写）3b会计凭证会计账簿与会计核算程序设计.ppt

2，原始凭证的设计内容和要求 （4）按其反映的业务量和法律效力的不同，可分为直接原始凭证、汇总原始凭证和分割原始凭证：P57 1直接原始凭证： ——是指在经办经济业务时直接取得或填制的原始凭证。如材料入库单、领料单等。 2汇总原始凭证： ——是指根据一定时期若干份记录同类业务的原始凭证，汇总编制的凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、现金收入汇总表等。 2，原始凭证的设计内容和要求 3分割原始凭证： ——是指由主办企业（或单位）将多企业（或多单位）共同负担的费用，按协议分配标准（或方法）进行分配时所填制的费用分割通知书。 如本地两个企业分别从同一外地采购一批物质，但共同租用一节货运火车车厢时，由主办企业将共同负担的运杂费按协议标准进行分配所填制的运费分割单。 2，原始凭证的设计内容和要求 （5）按其格式的适用性不同，可分为通用凭证和专用凭证：P57 ——通用凭证： 是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。 可以在某一地区、某一行业，乃至全国通用，如某省（市、自治区）印制的发货票、收据等等；由中国人民银行制作的转账结算凭证全国通用。 ——专用凭证： 是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单、收料凭证汇总表、产品入库单、工资计算单等等。 1、原始凭证种类设计P64 原始凭证种类设计特指自制原始凭证的设计，在设计过程中又将自制原始凭证细分为一般自制原始凭证与特殊自制原始凭证。 1、原始凭证种类设计P64 （1）一般自制原始凭证。这类原始凭证是按照业务流程设置的，多源自直接业务活动，业务发生或完成之时会有原始凭证自动形成。如反映货币资金收付的原始凭证、反映物资增减变化的原始凭证、反映固定资产增减变化的原始凭证、反映往来结算业务的原始凭证，反映结转业务的原始凭证。 （2）特殊自制原始凭证。这类原始凭证的特殊性在于它是对会计账簿上日常核算信息在编制财务报告前的调整的依据，如将总账账面价值调整为财务报告编制日的公允价值应具备原始凭证，在外币报表折算汇率选择的原始凭证等。 2、原始凭证构成要素设计P64-65 原始凭证构成要素是指满足会计核算需要的原始凭证应该具备的基本内容。 原始凭证构成要素设计通常是针对自制原始凭证而言的，外来原始凭证则是指原始凭证审核内容与方法的设计。 原始凭证构成要素的基本内容包括： ——原始凭证的名称、填制单位名称、填制日期和编号、接受单位名称、经济业务内容（摘要、计量单位、数量、单价和金额等）、经办人签名或盖章。 2、原始凭证构成要素设计P64-65 原始凭证构成要素设计的总体思路是满足经济活动原始资料的源头管理，即描述经济活动内容的完备性，否则就不能称为具有法律效力的书面证明。 3、自制原始凭证具体格式设计P65-67 自制原始凭证在完整反映业务活动基本要素的基础上，在设计具体格式时应考虑如下因素： （1）格式大小。取决于业务活动内容的多少与记账凭证的相互协调以便于装订成册，也要与企业档案保管设施的匹配。 （2）内容位置安排。主要考虑原始凭证基本要素的合理排列以及满足原始凭证传递过程中分工登记问题。 3、自制原始凭证具体格式设计P65-67 （3）联数。主要涉及应满足不同部门的信息需求问题，即原始凭证的联数基本上等于使用原始凭证资料的部门数。原始凭证的每联都要注明该联的用途和传递程序，注明用途的各联凭证不能互相替代。 （4）版式。这主要考虑原始凭证纸质的优劣以及每联的颜色选择，以利于原始凭证的归类和传递。另外，原始凭证上的印刷字体宜采用比较规范和庄重字体，尽量避免采用手写体。 3、自制原始凭证具体格式设计P65-67 （5）不同的经济业务，经办手续往往有所不同，因此可能影响原始凭证的设计： 如对于汇总原始凭证，需要在其上面注明“所附凭证张数”。 （6）原始凭证既是填制记账凭证的直接依据，也是登记大多数明细账的直接依据。所以原始凭证的格式需要满足这方面的要求。 （7）不同的经济业务取得的原始凭证，提供的信息不同。因此，设计原始凭证时，必须考虑由谁来审核，或审核原始凭证需要提供哪些审核标准或依据。例如剧毒材料的领料单，通常还需要专门设置“保卫部门的审核意见”和批准人员的签章等。 3、自制原始凭证具体格式设计P65-67 企业经营活动的多样性意味着原始凭证种类，内容、格式的繁杂而非统一性，但不管怎样，原始凭证设计的最为核心部分还是对经济活动完整真实的反映。 原始凭证的设计内容和要求 原始凭证格式的设计要点： 原始凭证设计的内容，主要包括确定原始凭证的种类、格式、流转程序和要求。 原始凭证格式的设计要点，主要包括： （1）反映经济业务的全貌，并将重要项目放在显著