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县级供电企业内部控制评价中存在问题及对策研究 　　[摘要]近年来，随着国家不断对电力系统进行改革，我国供电市场所面临的竞争也日益激烈。供电企业在迎接良好发展机遇的同时也面临一系列新的挑战。要想提高县级供电企业的经营效益，促进县级供电企业的健康持续发展，不断强化其内部控制评价机制显得尤为重要。文章就立足于当前县级供电企业内部控制评价中存在问题的基础之上，探讨了加强县级供电企业内部控制评价的相应对策。 　　[关键词]县级供电企业；内部控制评价；问题；对策 　　[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.34.049 　　县级供电企业的内部控制在有效地提高企业管理水平的同时，也极大程度上强化了自身的风险意识。然而，综观当前县级供电企业内部控制工作方面还存在一定的不足，因此，不断强化县级供电企业内部控制评价工作显得尤为重要。文章就对县级供电企业内部控制评价中存在的问题及对策进行了简单的分析和探讨。 　　1 县级供电企业内部控制评价中存在的问题 　　1.1 内部控制以及风险管理意识较为淡薄 　　这主要是由于一些供电企业认为强化企业内部控制以及风险管理，在短期内并不能够为企业创造客观的经济效益，从而也就得不到领导和员工的重视，在实际工作中单纯地认为只要按照生产计划来达到生产目标就可以，这样也就致使内部控制制度无法建立并实施。据有关资料统计表明，我国大约有40%的电力企业所建立的内部会计控制制度未严格按照国家所制定的《内部会计控制规范》执行，尽管一些企业建立了自身较为全面的内部控制制度，但是也往往都是为了应付上级部门检查，未真正发挥实效。伴随着市场改革的深入发展以及社会环境的不断变化，县级供电企业间所面临的市场竞争也日益激烈，缺乏全面风险意识以及内部完善的控制制度已经发展成为制约供电企业健康持续发展的关键因素。 　　1.2 未建立起完善的内部控制评价体系 　　综观当前我国县级供电企业，大部分仍然是沿用传统的企业内部控制制度，未真正建立类似于COSO报告相关的内部控制标准体系，而且我国当前的内部控制制度也往往是形式大于实质，未真正将企业的内部控制和全面风险管理理念结合在一起，这样就致使企业的风险意识较差，在当前市场竞争更加激烈的情况下，对企业的长期发展产生不利影响。 　　同时要注意的是，内部控制是企业管理者为了达到管理目标从而所设立的相关制度和实施程序，和公司的有效治理具有密切的关系。尽管我国县级供电企业都建立有相关的现代企业制度以及公司监控制度，但是上级单位发挥的监控作用有限，这样就导致企业未从本质上建立起与自身实际发展相符的内部控制制度，再加上缺乏健全有效的内部控制措施，很大程度上提高了公司的运营成本。 　　1.3 内审职能难以充分发挥，内部控制缺乏有效监督 　　这主要是因为当前县级供电企业的内部监督系统缺乏统一化管理，从而也就没有相同的标准和目标，这样就导致内部之间缺乏沟通和交流，管理较为混乱，也就无法形成有效的内部监督力量。由于内部审计部门对确保内部控制的有效实施发挥重要作用，但是因缺乏自主性，就无法充分发挥自身的监督功能。 　　2 加强县级供电企业内部控制评价的对策 　　2.1 牢固树立县级供电企业内部控制评价意识 　　从供电企业的领导来分析，在充分认识到完成各项考核以及各项业务指标的时候，应该从思想上充分认识到强化其内部控制对强化供电企业内部管理，促进供电企业稳定持续发展发挥非常重要的作用。所以，就应该领导者牢固树立内部控制评价意识，逐步完善内部控制制度以及内部审计机构建设，凭借采取宣传途径以及考核晋升的机制，来提高企业所有员工内部控制评价意识，并对其实施有限的监督，以便营造出良好的内部控制环境。 　　2.2 建立完善的企业内部控制评价体系 　　从而就要求供电企业的会计部门以及法务部等部门要通过督察递进式的监督机制，来将企业所面临的风险及时发现，并积极采取相关的措施，以便最大限度降低企业的经营风险和会计风险。同时要注意的是，企业内部控制评价体系应该涵盖三个独立控制层次：第一，建立监控防线。也就是说，将相互制约相互牵制的监控防线应用在企业的经营过程中，并努力将企业的财务控制融入企业的组织管理、法人治理结构中；第二，开展事中监督。从而就需要立足于当前常规性会计核算的基础之上，来强化对会计各个部门以及各个岗位的核查，并建立以堵为重点的监控防线，同时安排专业人员负责监督，并将监督结果直接反馈给财务部门相关的负责人；第三，强化事后检查机制。通过企业领导的带领，各个部门选择出合适的人员参与到管理委员会中，对内部控制制度的落实情况进行定期检查，并开展跟踪反馈。 　　2.3 逐步完善供电企业的内审制度，不断加强其内部管理职能 　　内部审计作为企业内部控制机制的一项重要部门，对强化企业自身的