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县级财政转移支付制度均等化效果分析 　　摘要：财政转移支付制度的均等化是社会公平的重要内容。县级初始财力差异过大是造成县级最终财力差异的主要原因，尽管财政转移支付对县际间的财力差异发挥了均等化作用，但在财力初始分配相差悬殊的情况下，要显著改变业已不均等的状态，不仅需要转移支付制度本身的进一步优化设计，更需要深化“省直管县”的财政改革，并应建立规范的省以下财税体制作为根本保障；进一步明确和提升转移支付的财力均等化目标；适时建立横向财政转移支付制度。 　　关键词：县级财政能力；财政转移支付；均等化 　　中图分类号：F812.7 文献标识码：A 文章编号：1005-2674（2015）02-080-07 　　一、问题提出与文献综述 　　1994年我国分税制改革以来，县级财政财力不足和财力差距扩大的矛盾一直存在。转移支付作为调节政府间纵向财力不平衡的重要手段，不仅能起到增加县级财力的作用，也对减少县际间财力差距发挥着积极作用。那么，现实中转移支付对县级财力的均等化影响是否如理论预期的那样？学者们采用不同的测度指标，对转移支付的均等化效果进行了大量的研究。从现有的测度指标和研究结论来看，可归纳为四种情形： 　　第一种是利用变异系数（标准差系数）、方差等反映财力不平衡的指标。刘溶沧、焦国华，曹俊文、罗良清，马恩涛等分别计算转移支付前后的财力不均等水平，并进行了对比分析，但他们却得出了均等化效果不断加强和减弱两种相反的结论。 　　第二种是依据收入来源分解收入不平等的方法，如基尼系数分解法。江庆、李光龙区分了不同的收入来源对总体不平等贡献的程度，结果发现，县际间本级财政收入差距的扩大程度明显大于人均财政支出差距的扩大程度，转移支付并不能起到直接缩小地区间财政差距的效果。 　　第三种是采用泰尔指数进行研究。泰尔指数可以将区域财力总体差异分解为区域间差异和区域内差异两部分，并且测算各自对总体差异的贡献率。田发、杨楠运用该方法研究发现，我国区域间财力差异大于区域内差异，中央转移支付改善了区域总体的财力非均衡状态，但不能有效缩小区域内的财力差异。 　　第四种是上述两种或三种方法同时运用。王小朋运用变异系数、基尼系数对各地区间财力差异进行了衡量，研究表明，财政转移支付起到了均等化效果，并且作用不断增强。运用人均财力方差、泰尔指数以及基尼系数，尹恒等、Tsui都得出财政转移支付的均等化效果较弱的结论；而周美多的研究认为，财政转移支付对缩小县际间财力差异起到了一定的促进作用，但东西部存在地区差异。 　　通过对上述测度方法和研究结论的梳理不难发现，除了少数学者在分析转移支付均等化效果时采用了多指标测度之外，其他学者的研究主要采用单一指标进行研究。这种运用不同的测度指标，对不同地区进行分别研究，从而得出不同结论的做法，很难进行比较借鉴。因为不同的测度指标有不同的特点，如变异系数（标准差系数）、方差等反映财力不平衡指标，在具体计量时选取的参照物是转移支付前收入的离散水平，对于这种测度思路，无论如何度量“均等”，都只是针对状况的描述，本身并不具有价值判断色彩，只要转移支付后离散程度下降，就认为转移支付具有均等化效果。第二种测度方法一基尼系数选取的参照物是总收入的离散水平和分配结构，并且其中包含了对社会和经济关系平等或者不平等的道德评价，认为转移支付和总收入应是负相关关系，即若转移支付使得富者得到更多、穷者得到较少就是不公平的。这两种研究方法各有侧重，前者注重数值的变化和变化幅度，后者注重数值的构成和取值区间，如果同时运用这两种分析方法，既可以直观地看出财政转移支付对地区间财力的作用效果，又可以考察其对财力差异的贡献程度。而单一指标的运用则难以实现上述目的。从第三种测度方法一泰尔指数来看，它是三个指标中唯一将区域间财力差异按照组内和组间进行分解测算的一种方法，这种做法为判断区域财力不平等是来源于组间还是组内提供了可能。 　　本文认为，上述三种测度转移支付均等化效果的指标，从三个不同视角揭示了财力均等化的状态和原因，对同一个研究对象的财力均等化的测度，如果同时运用这三种不同的指标，不仅能多层面地揭示财力均等化水平及其问题，并且所得结论能相互印证和补充，这对全方位系统完善转移支付制度具有十分重要的现实意义。 　　二、变异系数衡量的县级财政转移支付均等化效果分析 　　1.变异系数（标准差系数） 　　变异系数是衡量各观测值偏离均值离散程度的统计量。本文使用人口加权的变异系数Cvo衡量财政转移支付前省内县际自有财力差异状况，其计算公式为： 　　其中，Xk表示K县以总人口平均的转移支付前人均自有财力，X表示山东省各县人均自有财力的均值，Pk表示K县人口占山东省县级总人口的比例。同理，用Cv1用衡量财政转移支付后省内县际间可支配财力差异状况，其计算