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医院资产管理风险控制措施应用探讨 　　摘要：大型医院所拥有和控制的资产数量庞大，医院必须采取有效的措施和方法加强各种资产的管理，最大限度地保障医院资产的数据准确和安全完整。另外，经过对多家医院的考察发现，由于长期以来部分医院对其各种资产管理的不规范、不重视，很多医院的资产管理只是流于形式，各资产管理部门之间沟通协调不充分，资产盘点盈亏数额较大，造成账面资产数额较大而实物资产已经灭失（毁损或丢失）的情况屡有发生，使得会计报表资产项目虚增，甚至有些医院根本不知道自己有多少资产。所以，加强医院资产的管理不仅是对财务数据准确性的必然要求，也是医院确保国有资产安全完整的重要举措。 　　关键词：医院；资产管理；风险控制；措施 　　大型医院所拥有和控制的资产数量庞大，既包括了日常医疗活动所消耗的存货（药品、材料、低值易耗品等），也包括各种日常诊疗所必须的固定资产（医疗办公用房、医疗设备等）。例如：一家三级甲等医院仅固定资产就拥有2万余件，正在使用的药品及材料品种达到5万余种，因此无论是对存货的管理，还是对固定资产的管理，难度都相当大。因此，医院必须采取有效的措施和方法加强各种资产的管理，最大限度地保障医院资产的数据准确和安全完整。 　　一、医院资产管理中存在的问题 　　（一）资产价值失真 　　经过对多家医院的考察发现，由于长期以来部分医院对其各种资产的管理不规范、不重视，很多医院的资产管理只是流于形式，各资产管理部门之间沟通协调不充分，资产盘点盈亏数额较大，造成账面资产数额较大而实物资产已经灭失（毁损或丢失）的情况屡有发生，使得会计报表资产项目虚增，甚至有些医院根本不知道自己有多少资产。所以，加强医院资产的管理不仅是对财务数据准确性的必然要求，也是医院确保国有资产安全完整的重要举措。 　　（二）固定资产管理制度不健全，相关人员责任不明、管理职责不到位 　　医院的固定资产管理混乱，绝大部分医院实行多头管理，财务科管总账、管金额，总务科管房屋、家具用具，设备科管医疗设备。各部门没有明细账或明细账不健全，没有专人负责管理此项工作，资产管理没有领头人，也没有建立资产卡片，只是派人兼管，各个领用科室无责任人管理资产，没有收发、维修、报废记录。固定资产也不定期清查，造成了账卡、账账、账实不符。 　　医院资产管理控制是指通过实施各种控制方法和措施，使得资产数据真实准确，确保医院的资产安全完整。医院管理层对资产管理重视不够，缺乏有效的手段加强资产的管理，很容易造成资产管理的薄弱。 　　二、医院加强资产管理风险控制的措施 　　（一）提高领导重视程度，建立资产管理的组织架构控制体系，确定资产使用、资产管理及财务等各部门对资产的控制责任和目标，明确各资产管理部门的责、权、利 　　一般管理层级分为三层：一是建立资产管理中心，人员可由院长、分管后勤的副院长、财务负责人等组成，管理中心负责全院的资产管理；二是职能管理部门，这一层负责承上启下，是资产管理的关键环节，任务重、责任大，应指派责任心强的负责人，要分科室、分部门设立数量金额式明细账，详细记录资产的购进、领用、报废毁损情况，并建立卡片，详细记录资产的领用、维修、报废等情况，职能科室定期与领用科室核对，达到账卡、账实相符；三是资产领用部门应设专人保存资产卡片，资产的领用、维修等事项由专人签字负责，定期盘点和对账，人员调动时及时移交。 　　（二）明确各项资产管理环节的关键控制点，并配备必要的控制措施 　　1. 存货（药品、耗材、低值易耗品）管理环节的关键控制点及控制措施 　　（1）验收入库环节――规范存货验收程序和方法，制定存货专用验收表格，设定专人验收，验收人在验收表格上签字，对入库存货的数量、质量、技术规格等方面的情况进行仔细查验，验收表格随同发票入账，验收人对验收入库的存货负责。 　　（2）存货保管环节――医院应当建立存货保管制度，确定保管责任人，定期对存货进行检查盘点，加强存货的日常保管工作，严格限制未经授权的人员接触存货。 　　（3）医院应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重物品或危险品发出应当实行特别授权，药房、器械科应当根据经审批的通知单发出货物。针对医院药品材料品种繁杂的情况，医院存货的收发仅靠人工管理是不够的。医院必须配备相应的管理手段，比如利用医院信息系统软件进行管理，而且绝大部分医院也是这样做的，但是部分医院忽略了存货领用与计费环节的控制。这主要是针对贵重的药品、器械，增加存货领用与计费环节的控制，从根本上解决了领用贵重存货与计费行为的脱节。沧州中西医结合医院采用了二级库管理模式解决这个问题，首先在HIS系统中建立了二级库，即贵重存货领取后进入二级库，待实际使用时，必须先计费，才能消掉二级库库存，因此二级库管理方法的建立在很大程度上杜绝了贵重存货漏费