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国有企业集团内部控制思考 　　 【摘 要】 文章通过对江苏省Y市部分企业集团内部控制实施情况的调查，揭示了企业集团内部控制实施中存在的问题，并提出了强化企业集团内部控制的对策建议，希望对指导企业集团的内部控制工作起到积极的作用。 　　 【关键词】 国有企业集团; 内部控制; 制度建设; 信息共享; 风险控制 　　中图分类号：F253.7 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）01-0048-04 　　一、国有企业集团内部控制调查情况综述――以江苏省Y市为例 　　 针对国有企业集团内部控制的开展情况，笔者对江苏省Y市的部分重点国有企业集团进行了调查，受调查的集团公司共有8家，涉及制造、建筑、金融和服务等相关行业。集团创建年限在10年以上的有6家，占75%。截至2013年年底资产总额在10亿元以上的有5家，占62.5%，销售额达10亿元以上的有5家，占62.5%，职工人数1 000～3 000人的有4家，3 000人以上的有1家，二者合计占比62.5%。 　　 集团通过财政部门文件、相关杂志和网站、参加后续培训教育等途径能够了解和熟悉《企业内部控制基本规范》，一致认为规范基本适用于国有企业集团进行内部控制。被调查的企业集团普遍认为内部控制对企业的管理非常重要，有75%的集团建立了财务会计方面的内部控制制度，其中有3家集团内部控制制度比较完善。目前集团的内部控制工作大多由财务部门或内部审计部门负责实施，实施的效果比较有效，实施内部控制的手段主要有全面预算和合同管理等，对集团的资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、工程项目、财务报告和担保业务等主要活动实施控制，同时也有少数集团开始关注研究与开发、业务外包等经济活动。 　　二、国有企业集团内部控制存在的问题 　　 对集团内部控制建设与执行情况，笔者从控制环境、风险评估、信息与沟通和监控四个大的项目以及企业文化、治理结构、机构设置和责权分配、人力资源管理、内部审计、法律环境、风险识别、分析和应对、信息收集、传递和共享、监控等具体项目进行了调查，发现目前国有企业集团虽然认识到了内部控制的重要性并在制度和具体控制活动上采取了一些措施，但离内部控制规范的要求还有很大的差距，值得高度重视。 　　 （一）高层管理者对内部控制的重视不够 　　 1.董事会制度不健全，独立履职能力不强。从受调查的企业集团来看，董事会制度尚未健全，主要表现在：一是董事会组成不科学，目前董事会成员主要还是由政府或政府委托国资委选聘的，大多是由曾担任过或仍然是国有企业领导或政府部门的官员组成，不能适应经济发展对董事会多元化的要求;二是国有企业集团的决策层与执行层未能有效分离，独立履行职责能力不强。由于目前企业集团董事会组成的“官员化”现象，职能上又与执行层相重叠，严重影响其独立履行职责、维护公司整体利益。 　　 2.监事会对CEO及内部审计主管的任命等重大事项没有实施有效的监督。由于国有企业集团组建的特殊性，监事会制度很不健全，大多是追求了形式上的完善，而忽视了公司治理赋予监事会的重要职责的发挥，对CEO的任命根本无法实施监督，对建立内部审计的集团，对内部审计主管的任命也没有能够实施有效的监督。 　　 3.高层管理者对财务报告的可靠性关注不够。调查显示，目前企业集团的高层管理者仍然重点关注于政府委托责任的完成情况、自身的职务晋升、个人的报酬福利等，由于知识结构、职业专注度、价值取向等方面因素的影响，决定了他们并不关注集团的财务报告和财务报告所反映出来的企业集团在经营、投资、销售、利润及现金流量等重要的财务指标的好坏，对集团的发展趋势更是不去关注和研究。 　　 4.公司对员工的工作内容、权限规定不明确。由于公司治理结构的不完善，大部分集团管理层对职工的工作内容没有书面的描述，不能严格按照职工所具有的知识和技能来安排合适的工作，不能赋予职工完成工作所应该拥有的权限，也不能提供职工执行职务或完成工作所应掌握的信息、资金、预算等，职工大多不能了解自己所担任工作的相关内控制度。 　　 （二）内部控制制度不健全 　　 1.没有制定完整健全的员工守则。集团内部控制的有效实施，职工的参与程度是一个重要因素。目前大部分企业集团没有制定正式的员工行为守则，未能让每一个员工了解并认可自己的职责、承担职责应有的权限、完不成职责可能受到的处分等，所以，在工作中职工就不能与集团的管理层形成高度的一致，在经营活动、制度执行等方面不能维护集团的利益，从而会削弱内部控制的效力。 　　 2.没有建立员工晋升制度。许多集团未能建立职工的晋升制度，对职工的晋升条件、晋升的政策没有明确的文件规定，有的虽然有了规定，但未能让职工清楚地了解，并未向职工作出明确的说明，实际上就是未能将集团的内部控制目标分解到职工具