3、人身保险业务核算.pptVIP

投连设独立账户核算 将投资连结保险合同中保险风险部分和投资风险部分分别进行账务处理，即将前者视为保险合同，将后者视为金融工具。投资基金是一个独立的会计主体。 投资风险部分形成独立账户，单独归集与此有关的资产、负债、持有人权益、收入、费用、净收益。 每一险种设置一个独立账户。 投资核算是独立账户核算的主要内容。 独立账户资产按公允价值计量 投资工具是金融工具，价格波动频繁，风险和不确定性。 公允价值反映了人们对未来不确定性所达成的共识，它描述了市场对该项金融工具直接或间接带来的现金流量贴现后的净值以及该现金流量的风险和其他各种市场因素的影响，更贴近真实价值。 独立账户资产按公允价值计量 独立账户资产在估值日按下列原则估值： 除开放式基金以外的任何上市流通的有价证券，以其在证券交易所挂牌的市价估值；估值日无交易的，以最近交易日的市价估值； 开放式基金，以其公告的基金单位净值估值； 募集期内的证券投资基金按成本估值； 上述方法不能反映真实价值，则按最能反映公允价值的价格估值。 分红保险产品的会计处理 1、分红保险管理的相关规定： 实际分配盈余的比例不低于当年全部可分配盈余的70%； 分红保险、非分红保险须分设账户，独立核算； 每年报送分红保险专题财务报告； 每年向保单持有人报送分红业绩报告。 科目设置 保单红利支出 损益类，核算保险公司按原保险合同约定支付给投保人的红利。 应付保单红利 负债类，核算保险公司按原保险合同约定应付未付投保人的红利； 按投保人进行明细核算。 账务处理 1、保单红利的计提 例3-19：某寿险公司经中国保监会批准，于2000年10月1日开始销售分红保单。到12月31日，这3个月的分红保险业务盈余为850000元。经公司精算师建议，董事会决定计提600000元“应付保户红利”（不考虑支付给公司的红利）用于在2000年10月1日到12月31日期间，支付届时仍然有效的2000年度分红保单的红利。 借：保单红利支出 600000 贷：应付保单红利 600000 经报中国保监会备案，公司于2001年4月1日宣告红利分配计划，称凡是在保单周年日有效的2000年度分红保单，可以于保单周年日得到a元红利（每份保单具体金额不同） 从2001年10月1日开始，有分红保单陆续到达保单周年日。公司开始支付保单红利（假设为现金红利） 借：应付保单红利 a 贷：现金 a 2、保单红利的不同支付方式 （1）现金支付， 借：保单红利支出 贷：应付保单红利（现金领取） 借：应付保单红利（现金领取） 贷：现金 （2）累计生息， 借：保单红利支出 贷：其他长期负债（应付累计生息本金） 借：利息支出 贷：其它长期负债（应付累计生息本金） （3）交清增额保险， 借：保单红利支出 贷：应付保单红利（交清增额保险） 借：应付保单红利（交清增额保险） 贷：保费收入 （4）抵交保费， 借：保单红利支出 贷：应付保单红利（抵交保费） 借：应付保单红利（抵交保费） 贷：保费收入 例3-20：某保户收到分红保险业绩报告，了解到上年应分红利1260元，保户选择交清增额的分红办法，用保单红利购买保险，增加保额。同时缴纳本年度保费10800元。 借：保单红利支出 1260 贷：应付保单红利（交清增额保险） 1260 借：应付保单红利（交清增额保险） 1260 贷：保费收入 1260 同时， 借：银行存款 10800 贷：保费收入 10800 3、分红保险的披露 时间：每年3月1日报送分红保险专题报告。 构成：分红保险基本情况，分红保险业务盈余计算与分配表，资产负债表，收入分配和费用分摊报告，注册会计师审计报告等。 分红保险基本情况：险种名称，险种开办时间，开办范围，定价利率，红利来源，分红保险资金是否单独运用，本年度基本经营情况等内容。 保险三巨头会计游戏：项目转换隐藏当期亏损 随着4月11日中国太保(601601. SH)2008年报的发布，国内保险业三巨头逐鹿一年的成绩单终于悉数亮相。 截至2008年12月31日，中国人寿(601628.SH，2628.HK)实现净利润100.68亿元，同比下降64%，每股收益0.36元；中国太保净利润为13.39亿元，同比下滑80.57%，基本每股收益为0.17元，同比下降84.8%；中国平安(601318.SH，2318.HK)净利润8.73亿元，同比下滑97.52%，每股收益达到0.09元。 在国际金融危机与国内两场自然重灾的内外夹击下，虽然三巨头净利