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基于Excel盈亏平衡分析决策模型创新研究 　　【摘 要】 为了加强对利润的管理，使企业能顺利实现财务管理目标，财务管理人员一般都要进行盈亏平衡分析。文章在介绍盈亏平衡分析理论的基础上，详细阐述了利用Excel工具建立盈亏平衡分析决策模型和创建可调动态盈亏平衡分析图形的过程和方法，以更好地为决策者和管理者服务，提高管理决策模型的有效性，实现财务管理向智能化发展。 　　【关键词】 Excel； 盈亏平衡分析； 模型 　　中图分类号：F235.19 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）19-0077-03 　　一、盈亏平衡分析的基础理论 　　盈亏平衡分析是在变动成本计算模型的基础上，研究企业在一定期间的成本、业务量和利润三者之间变量关系的一种专门方法。这一分析方法是在成本按性态进行划分的基础上发展起来的，主要用于确定公司达到盈亏平衡时的销售水平，即分析销量高于或低于这一平衡点时的盈利和亏损状况。在产品的生产或销售中，存在固定成本与变动成本这两种不同性质的成本。固定成本是不随销量变化的成本，包括行政管理人员的工资、办公费、固定资产折旧费、职工教育培训费等。变动成本是随销量变化的成本，一般包括直接材料费、人工费及设备的维修费等。产品的盈亏平衡点是指一种产品提供的边际贡献正好抵销固定成本时或产品的全部销售收入等于全部成本时的销量或销售收入。由于产品的销售收入与销量成正比，因此，有时人们也从销售收入出发而不是销量出发，将使利润等于零的销售收入称为盈亏平衡点。为明确起见，在可能发生混淆的时候，将使利润等于零的销量称为“盈亏平衡销量”，将使利润等于零的销售收入称为“盈亏平衡销售收入”。 　　如果将盈亏平衡销量表示为Q0，固定成本为F，销售单价为p，单位变动成本为v，盈亏平衡销售收入为R0，边际贡献为k，盈亏平衡销量和盈亏平衡销售收入可以使用如下公式计算。 　　二、在Excel中建立盈亏平衡分析决策模型的基本原则 　　在Excel中建立盈亏平衡分析决策模型的基本原则一般包括以下三个方面： 　　（一）正确性 　　模型的逻辑必须正确与完备。在一个单元格中输入的公式应该能够计算出正确值，尤其在使用IF（）函数进行嵌套计算时，应该能正确计算出各个条件下的结果数值，正确进行四舍五入操作。 　　（二）可读性 　　模型的基本含义与结论应该便于创建者或其他使用者正确理解。模型应提供多方面的配套分析数据和图形，以便决策者从各个方面去深入理解它所提供的含义与性质。 　　（三）易维护性 　　模型应该让使用者在问题发生变化时可以方便地进行修改。应将决策问题中的所有已知参数集中安排在模型工作边的一个单元格区域，并设定决策变量单元格、中间变量单元格和目标单元格。在中间变量和目标变量的计算公式中，应使用参数单元格、决策变量单元格、中间变量单元格和函数，不应直接使用参数值和中间计算值。 　　三、盈亏平衡分析决策模型的建立 　　运用Excel电子表格建立盈亏平衡分析决策模型的方法很多，如使用公式计算、单变量求解工具、规划求解工具和模拟运算表的查表加内插值法。下面介绍单变量求解工具和公式计算的方式建立盈亏平衡分析决策模型。 　　（一）利用单变量求解工具计算盈亏平衡销量 　　假设宏远公司生产某种零件用于智能手机的生产，固定成本为2 700元，单位变动成本为0.15元，销售单价为0.38元，当前销量为260件。建立盈亏平衡分析决策模型必须先计算出盈亏平衡销量，根据盈亏平衡分析的基础理论，在Excel中建立盈亏平衡分析基础数据，在D6单元格输入公式“=D5*D4”，在D7单元格输入公式“=D2+D3*D5”，在D8单元格输入公式“=D6-D7”，分别计算销售收入、总成本和利润。利用单变量求解工具，在打开的单变量求解对话框中，对参数进行设置，其中目标单元格为D8单元格，目标值为0，可变单元格为D5单元格，计算公司收支相等、利润为0时的销量，即盈亏平衡销量，如图1所示。 　　（二）利用公式计算建立盈亏平衡分析决策模型 　　1.建立基本模型 　　基于以上案例，在Excel中建立盈亏平衡分析基础数据，在E7单元格输入公式“=E6*E5”，在E8单元格输入公式“=E3+E4*E6”，在E9单元格输入公式“=E7-E8”，在E11单元格输入公式“=E3/（E5-E4）”，在E12单元格输入公式“=E11*E5”，在C15单元格输入公式“=C11=ROUND（E11，0）”。 　　2.采用模拟运算表准备绘图数据 　　以销量作为自变量，同时对销售收入、总成本和利润三个因变量函数进行一维模拟运算，注意，在单元格I3、I4中输入自变量的各个值，因为本案例是一个线性问题，所以只需输入自变量销量的起始值（0）和终止值（40 000），在单元格