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基于层次分析法高校财政专项资金绩效评价研究 　　[摘 要] 财政专项资金是高校教学科研顺利开展的重要保障，其支出的效率性和效果性是各界关注的热点。文章探讨运用层次分析法计算各个绩效评价指标的权重，将具有主观因素的专家打分转化为量化指标，为高校财政专项资金绩效评价提供客观依据。并以H高校的中央高校基本科研业务费专项资金为例，探讨建立的绩效评价指标的可行性和有效性。 　　[关键词] 层次分析法；专项资金；绩效指标 　　doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 066 　　[中?D分类号] F812.8 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）23- 0126- 04 　　1 研究背景 　　高校财政专项资金具有来源广泛、目标性强，内容多样，独立核算，专款专用等特点。高校的专项资金绩效评价既要考察专项资金收支的真实性、合法性和效益性，也要对专项资金的执行过程进行监督，这离不开健全的管理和内控制度，因此专项资金资金绩效评价是一个综合的系统，需要在管理的方法上进行创新，改变原来的“重视投入，轻视管理，重视分配，轻视绩效”的思想，通过将绩效目标转化为具体的评价指标，通过奖优罚劣，建立科学的人才激励和约束机制，正确引导科研人员的人为，实现有限资源的合理利用，既注重成果的有效性，也注重流程的效率性。 　　2 层次分析法（AHP）的概念和基本步骤 　　层次分析法（Analytic Hierarchy Process，简称AHP），它是解决多目标决策的一种系统化、层次化的分析方法。本质上是将复杂问题通过分类分层转化为对不同层次间两两要素的比较，让它变得条理化，然后再采取数学方法进行定量分析，得出最低层对最高层的相对权重，计算出所有要素的相对重要性数值，并按照此数值进行综合排序，然后在不同方案中做出最优选择。 　　层次分析法的基本步骤 　　（1）确定指标体系层次结构。根据决策目标、决策原则将决策因素按照彼此之间的相互关系划分层次，绘出层次结构图。 　　最高层：也叫目标层，是层次分析要达到的总目标。中间层：是实现总目标所涉及的中间环节。又分为准则层、指标层、策略层、约束层等。最低层：方案层。表示可以选用的解决问题的各种措施、政策、方案等。通常有几个方案可选。 　　（2）构造成对比较矩阵。从层次结构模型的中间层开始，对隶属于上一层的各个因素的同一层各因素，用成对比较法和1―9比较尺度构造成对比较阵，一直到最下层为止。 　　（3）层次单排序及一致性检验。层次单排序是指对于上一层某因素而言，本层次各因素的重要性程度排序。对于每一个成对比较矩阵计算最大特征根及对应特征向量，利用一致性指标、随机一致性指标和一致性比率做一致性检验。若检验通过，特征向量（归一化后）即为权向量；若不通过，需要重新构造成对比较阵。 　　（4）层次总排序及一次性检验。计算出最低层对总目标的组合权向量，并按照公式进行组合一致性检验，若检验通过，则表明结果可行，可以用于决策，否则就要重新制定方法模型或调整对比矩阵。 　　3 构建高校财政专项资金绩效评价指标体系 　　评价指标的选取要符合SMART原则，即评价对象具有明确性，评价指标具有可度量性，绩效的目标具有可实现性，绩效指标与目标具有相关性，同时绩效的实现具有时效性。 　　传统财务指标重短期轻长期、重局部轻全局，具有一定片面性。平衡计分卡作为一种全面的考核视角，能够达到财务指标与非财务指标、结果指标与动因指标、长期目标与短期行动之间平衡，这种全面的平衡观更符合高校专项资金管理的要求。因此，根据平衡计分卡的基本原理，结合高校自身特点和项目建设的具体情况，将高校专项经费绩效评价的总体目标划分为管控能力 、利益相关者、组织能力和发展能力四个维度，来考核专项资金的使用绩效。 　　4 运用层次分析法确定高校财政专项资金绩效评价指标权重 　　4.1 构建判断矩阵 　　采用德尔菲法，并采取标度区间为1～9的判断尺度（ 如表1所示） ，对任意两个指标进行比较，对其重要性程度由多名高校绩效管理方面的专家进行打分，分数经过汇总平均，由此获得各层次的判断矩阵。 　　4.2 测算并进行一致性检验 　　运用MATLAB软件计算得到CR=0.055 70.1，则此判断矩阵具有满意一致性。管控能力、利益相关者、组织能力、发展能力对于高校财政专项资金绩效评价的权重分别为：0.266 1，0.55 4，0.119 5，0.058 9，其中利益相关者目标的实现对于高校专项资金资金绩效评价最为重要。组织能力处于相对次要的地位。 　　运用MATLAB计算得出CR11= 0.019 70.1，则此判断矩阵具有满意一致性。预算收入完成率、预算支出