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基于公共部门职能风险管理绩效评价机制 　　[提要] 西方国家的新公共管理理论及“重塑政府”运动代表了现代政府职能转变的发展趋势。我国也十分重视服务型政府建设和转变政府职能。任何类型和规模的组织都面临风险，组织的所有活动也都涉及风险，风险会影响组织目标的实现，这些目标可能关系到组织中从战略决策到运营的各种活动。风险管理和绩效管理保证组织恰当地应对风险、提高效率和效果、增强行动的合理性和有效地配置资源。完善以风险管理为核心的公共事务活动，可以实现公共部门职能转变，推动治理体系和治理能力现代化。 　　关键词：风险管理；绩效；职能转变；治理能力；全面质量管理 　　中图分类号：D63 文献标识码：A 　　收录日期：2015年4月9日 　　一、公共事务活动风险管理 　　公共事务活动风险是指公共事务活动中存在的相关不确定性，对公共事务管理组织及公共事务活动目标实现的影响。（图1，资料来源于国家标准《公共事务活动风险管理指南（征求意见稿）》） 　　风险管理虽主要发源于金融领域，但在信息安全、食品安全、消费品安全等领域也得到了长足发展。安全、存储与系统管理解决方案供应商赛门铁克提出：赛门铁克就是信息风险管理，保护和管理非结构化信息降低成本和风险；我国食品安全法规定国家建立食品安全风险监测制度，食品安全风险管理在WTO体制下又称作“风险分析”，最初由国际食品法典委员会提出，近十余年来用于WTO/SPS食品安全及其他公共危机事件；消费品安全领域如欧盟非食品类消费品快速预警系统（RAPEX），美国国家伤害监测系统（NEISS）等。 　　二、公共事务活动风险管理绩效评价 　　风险管理本身就是绩效管理，提高效率和效果、增强行动的合理性和有效地配置资源、保障目标的实现在可接受的程度内。风险管理应以关联的、有效的和高效率的方式嵌入组织所有的实践和过程。风险管理过程应该是这些过程的一部分而不是独立于这些过程，尤其是风险管理应嵌入组织方针的制定、业务与战略的策划及评审，以及变更管理过程。风险管理往往与信息化技术紧密结合，WCO世界海关组织风险管理指南RMG指出，风险管理是所有国家海关通过自动化、完全的计算机系统来应用的方法。 　　卓越绩效评价准则表明全面质量管理发生了最重要的变化，即质量和绩效、质量管理和质量经营的系统整合，旨在引导组织追求“卓越绩效”。“质量”将以追求“组织的效率最大化和顾客的价值最大化”为目标，作为组织一种系统运营的“全面质量”。风险管理、绩效管理等与质量管理都是深度融合的，并非多张“皮”。内部控制就是控制风险，控制风险就是风险管理，内部控制和风险管理仅是风险控制的两种不同语义表达形式，并不存在本质上的区别。我国财政部等五部门联合发布的《企业内部控制基本规范》借鉴了COSO报告的5要素框架形式，在内容上体现了其风险管理8要素框架，《企业内部控制基本规范》中界定的内部控制实际上就是风险管理。可以说，质量管理、风险管理、绩效评价从本质上来讲其管理目标是一致的。 　　三、公共事务活动风险管理绩效评价机制的建立 　　（一）全面风险管理绩效评价相关理论方法。20世纪80年代美国管理会计委员会从财务效益的角度发布了“计量企业业绩说明书”，提出计量企业绩效的评价指标；90年代，以银行财务报表作为分析基础、以股权收益率（ROE）为中心指标的杜邦分析法得到推广。紧接着，EVA评价法的提出让理论界耳目一新，EVA即经济增加值，等于税后利润减去债务和股权成本后的剩余收入，体现了银行创造的真实利润。美国的卡普兰和诺顿提出的BIS综合平衡计分卡将银行的愿景、使命和发展战略与银行的绩效评价系统联系起来，以实现战略和绩效的有机结合，实现对方的平衡。 　　BSC平衡计分卡绩效考核体系与以往只重视财务考核的体系迥然不同，是从财务、客户、内部运营、学习与成长四个角度，将组织的战略落实为可操作的衡量指标和目标值的一种新型绩效管理体系。 　　（二）风险管理绩效评价实现的路径。风险管理绩效评价必须嵌入政府绩效管理体系中来，公共事务活动风险管理绩效评价应在绩效管理原有框架下进行，而不是另起炉灶。绩效评估指标体系设计的基本价值准则是以政府使命和绩效目标为依据，构建基于政府基本职能结构的指标模型、基于平衡计分卡的指标模型和基于政府运行过程的指标模型。 　　上海质量管理科学研究院在探索推进ISO31000风险管理系列标准的运用途径中提出，《ISO31000风险管理：原则与指南》提出风险管理框架嵌入企业已经建立的管理体系的理念，为此，“管理体系认证+风险管理成熟度评价”认证模式，是基于企业已经建立并运行的管理体系，评价风险管理要素嵌入管理体系的成熟度和运行的绩效，通过采用《ISO9004组织追求持续成功――质量管理方法》给出的评价方法，对实施风险管理关键要素和具